Решение № 2А-691/2020 2А-691/2020~М-583/2020 М-583/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-691/2020

КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2020 года г. Трехгорный

Трехгорный городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мастяниной Д.А.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-691/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость за товары, реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей в связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2014 год в налоговый орган по месту учета; в виде штрафа в размере 500 рублей в связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2015 год в налоговый орган по месту учета;

- недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в виде штрафа в размере 500 рублей в связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 1 квартал 2014 года в налоговый орган по месту учета; в виде штрафа в размере 500 рублей в связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 1 квартал 2015 года в налоговый орган по месту учета; в виде штрафа в размере 500 рублей в связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 1 квартал 2016 года в налоговый орган по месту учета;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – налога в размере 294 рубля 46 копеек за 2020 год, пени в размере 0 рублей 31 копейка за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – налога в размере 710 рублей 04 копейки за 2020 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ, представил налоговые декларации по НДФЛ за 2014 и 2015 года с нарушением установленных сроков; являясь индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком единого налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, представил налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, 1 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года с нарушением установленных сроков; являясь индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность в качестве такового с ДД.ММ.ГГГГ, не выполнил надлежащим образом предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов при закрытии деятельности.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию на основании п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в силу п. 1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 указанной обязанности на него были наложены штрафы на общую сумму 1 000 рублей.

Кроме того ФИО1 является плательщиком страховых взносов, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, установленный налоговым законодательством, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период.

В связи с неисполнением обязанности по оплате штрафов в адрес ФИО1 направлены требования об уплате штрафов по НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, и требования об уплате штрафов по НДС №, №, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, оставленные административным ответчиком без удовлетворения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 года и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в адрес ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, оставленное последним без исполнения.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области - о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился,.

Административный ответчик ФИО1 о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банках может быть принято налоговым органом только после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

Полномочия налоговых органов по вынесению решений о взыскании в бесспорном порядке налога (сбора) за счет денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей в банках ограничены двумя месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

Решение о взыскании, принятое по окончании указанного срока, считается недействительным и исполнению банком не подлежит (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ). В таком случае неуплаченные суммы взыскиваются только в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно ст.47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок добровольного исполнения требований №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, а двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы штрафа истек ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.

В материалы дела административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу обратиться с заявлением в суд о взыскании штрафов в установленный законом срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание указанных штрафов.

Учитывая, что принудительное взыскание налога, сбора, штрафа за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а о восстановлении пропущенного на момент обращения за выдачей судебного приказа срока, налоговый орган не ходатайствовал, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Далее. В силу п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органми Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальными предпринимателя страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального бюджета обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 294 руб. 46 коп. за 2020 год, пени в размере 0 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 710 руб. 04 коп. за 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, пени в адрес ответчика выставлялось требование об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, оставленное ответчиком без исполнения.

Принимая во внимание, что обращение суд с требованием о взыскании страховых взносов, пени произведено истцом своевременно, а также то, что ответчиком не произведена оплата начисленных С-вы взносов и пени, что следует из данных по налоговым обязательствам, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в указанной части и полагает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку административный иск подлежит частичному удовлетворению, то с ответчика в доход федерального бюджета на основании статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в сумме 114 руб. 80 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 177, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость за товары, реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в виде налога в размере 294 рубля 46 копеек за 2020 год с уплатой по следующим реквизитам: КБК 18№ (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год), код ОКАТО 75707000, счет № в БИК 047501001 отделение Челябинск, ИНН <***> Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>); пени в размере 0 рублей 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с уплатой по следующим реквизитам: КБК 18№ (для уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год), код ОКАТО 75707000, счет № в БИК 047501001 отделение Челябинск, ИНН <***> Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>); недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в виде налога в размере 710 рублей 04 копейки за 2020 год с уплатой по следующим реквизитам: КБК 18№ (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год), код ОКАТО 75707000, счет № в БИК 047501001 отделение Челябинск, ИНН <***> Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>).

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Трехгорного городского округа государственную пошлину 114 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Трехгорный городской суд.

Председательствующий

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты><данные изъяты>