Решение № 2А-602/2024 2А-602/2024~М-414/2024 М-414/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-602/2024

Дело № 2а-602/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000597-88


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2024 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который имеет в собственности объект налогообложения - транспортное средство. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов, направив в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налога. В установленные сроки налоги не уплачены. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района 10.04.2024 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 До настоящего времени задолженность по налоговым платежам ФИО1 не погашена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку и пени по налогам в общей сумме 46468 руб. 87 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 ст. 52).

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (часть 2 ст. 52).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (статья 48) и КАС РФ (статья 286).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 и пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм залогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, который имел в собственности в соответствующем налоговом периоде следующий объект налогообложения:

- транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, год выпуска – 1992, гос.рег.знак №, дата регистрации права 17.10.2015.

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 04.07.2018 с содержанием расчета транспортного налога за 2017 год в размере 2244 руб. 00 коп.

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 04.07.2019 с содержанием расчета транспортного налога за 2018 год в размере 2244 руб. 00 коп.

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2021 с содержанием расчета транспортного налога за 2020 год в размере 2244 руб. 00 коп.

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022 с содержанием расчета транспортного налога за 2021 год в размере 2244 руб. 00 коп.

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 20.07.2023 с содержанием расчета транспортного налога за 2022 год в размере 2244 руб. 00 коп.

Налоги в установленные сроки оплачены не были.

Управлением выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу № по состоянию на 09.02.2019 в размере 2244,00 руб., пени - 38,59 руб. со сроком уплаты до 01.04.2019.

Управлением выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу № по состоянию на 07.02.2020 в размере 2244,00 руб., пени - 31,10 руб. со сроком уплаты до 01.04.2020.

Управлением выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу № по состоянию на 15.02.2021 в размере 2244,00 руб. со сроком уплаты до 12.04.2021.

Управлением выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу № по состоянию на 23.12.2021 в размере 2244,00 руб., пени - 12,01 руб. со сроком уплаты до 15.02.2022.

Управлением выставлено требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на 08.07.2023 в размере: транспортный налог – 11220,00 руб., страховые взносы на пенсионное страхование – 47978,83 руб., страховые взносы на медицинское страхование – 14607,83 руб., пени – 29622,42 руб. Срок исполнения – до 28.11.2023.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ). Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу служебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

ФИО1 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13.12.2023.

В соответствии со ст.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: если сумма требования превысила 10000 рублей, в течение 6 месяцев, со дня исчисления срока исполнения требования, если сумма требования не превысила 10000 руб. в течение 6 месяцев со дня исчисления 3-х годичного срока исполнения требования.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о. мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 10.04.2024 вынесено определение об отказе УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени в общей сумме 46468,87 руб.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по налогам, пени, административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 46468 руб. 87 коп.

В соответствии со ст. 286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 следующие суммы:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- пени за период по 10.01.2024 в размере 35248 руб. 87 коп.

Судом проверены документы по предъявляемым требованиям.

По задолженности по уплате начисленной суммы транспортного налога за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме 11220,00 рублей налоговым органом представлены налоговые уведомления, требования об уплате налогов, которые не были исполнены ответчиком, в связи с чем, исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом также предъявлены требования о взыскании пени за период с 02.12.2018 по 10.01.2024 в размере 35248 руб. 87 коп.

По требованию налогового органа № о взыскании задолженности в размере 27990,00 руб., налоговый орган с требованием о взыскании задолженности в исковом порядке не обращался, следовательно, налоговым органом не приняты все необходимые меры принудительного взыскания, в связи с чем, на указанную сумму задолженности не могут начисляться пени.

По требованию налогового органа № № о взыскании задолженности в размере 32385,00 руб., налоговый орган с требованием о взыскании задолженности в исковом порядке не обращался, следовательно, налоговым органом не приняты все необходимые меры принудительного взыскания, в связи с чем, на указанную сумму задолженности не могут начисляться пени.

По требованию налогового органа № о взыскании задолженности в размере 36238,00 руб., налоговый орган с требованием о взыскании задолженности в исковом порядке не обращался, следовательно, налоговым органом не приняты все необходимые меры принудительного взыскания, в связи с чем, на указанную сумму задолженности не могут начисляться пени.

По требованию налогового органа № о взыскании задолженности в размере 28592,66 руб., налоговый орган обращался в суд с требованием о взыскании задолженности. ОСП Гвардейского района Калининградской области представлены материалы исполнительного производства № по взысканию задолженности на основании исполнительного листа, выданного 1-м судебным участком Гвардейского района Калининградской области по гражданскому делу 2а-1470/2021, с ФИО1 в пользу УФНС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 2244,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18624,83 руб., страховые взносы на медицинское страхование – 7723,83 руб. Всего 28592,66 руб.

Других исполнительных производств по данным ОСП Гвардейского района Калининградской области о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу УФНС не имеется.

По требованиям налогового органа № 16755, 17880 о взыскании задолженности в размере 2244,00 руб. и 2244,00 руб., налоговый орган обращался к мировому судье, и 10.04.2024 мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа. Указанные суммы задолженности являются предметом рассмотрения настоящего дела.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2018 №424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, по смыслу статьи 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-11, определение от 08.02.2007 № 381-0-11).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

По задолженности по уплате начисленной суммы транспортного налога за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме 11220,00 рублей подлежат начислению пени.

Задолженность по уплате налога за 2017 год в сумме 2244,00 руб.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

02.12.2018 - 16.12.2018

15

7,5

8,42

1/300

17.12.2018 - 31.12.2018

15

7,75

8,7

1/300

01.01.2019 - 16.06.2019

167

7,75

193,62

1/150

17.06.2019 - 28.07.2019

42

7,5

47,12

1/150

29.07.2019 - 08.09.2019

42

7,25

45,55

1/150

09.09.2019 - 27.10.2019

49

7
51,31

1/150

28.10.2019 - 15.12.2019

49

6,5

47,65

1/150

16.12.2019 - 09.02.2020

56

6,25

52,36

1/150

10.02.2020 - 26.04.2020

77

6
69,12

1/150

27.04.2020 - 21.06.2020

56

5,5

46,08

1/150

22.06.2020 - 26.07.2020

35

4,5

23,56

1/150

27.07.2020 - 21.03.2021

238

4,25

151,32

1/150

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

23,56

1/150

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
37,4

1/150

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

33,73

1/150

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

47,65

1/150

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

42,41

1/150

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

62,83

1/150

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

71,21

1/150

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

19,9

1/150

28.02.2022 - 08.03.2022

9
20

26,93

1/150

09.03.2022 - 10.04.2022

33

20

49,37

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

29,25

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

24,09

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

14,81

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

29,13

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8
33,51

1/300

19.09.2022 - 31.12.2022

104

7,5

58,34

1/300

Итого

1491

1 348,93 руб.

Задолженность по уплате налога за 2018 год в сумме 2244,00 руб.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

02.12.2019 - 15.12.2019

14

6,5

6,81

1/300

16.12.2019 - 31.12.2019

16

6,25

7,48

1/300

01.01.2020 - 09.02.2020

40

6,25

37,4

1/150

10.02.2020 - 26.04.2020

77

6
69,12

1/150

27.04.2020 - 21.06.2020

56

5,5

46,08

1/150

22.06.2020 - 26.07.2020

35

4,5

23,56

1/150

27.07.2020 - 21.03.2021

238

4,25

151,32

1/150

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

23,56

1/150

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
37,4

1/150

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

33,73

1/150

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

47,65

1/150

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

42,41

1/150

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

62,83

1/150

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

71,21

1/150

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

19,9

1/150

28.02.2022 - 08.03.2022

9
20

26,93

1/150

09.03.2022 - 10.04.2022

33

20

49,37

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

29,25

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

24,09

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

14,81

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

29,13

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8
33,51

1/300

19.09.2022 - 31.12.2022

104

7,5

58,34

1/300

Итого

1126

945,89 руб.

Задолженность по уплате налога за 2020 год в сумме 2244,00 руб.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

02.12.2021 - 19.12.2021

18

7,5

10,1

1/300

20.12.2021 - 31.12.2021

12

8,5

7,63

1/300

01.01.2022 - 13.02.2022

44

8,5

55,95

1/150

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

19,9

1/150

28.02.2022 - 08.03.2022

9
20

26,93

1/150

09.03.2022 - 10.04.2022

33

20

49,37

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

29,25

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

24,09

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

14,81

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

29,13

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8
33,51

1/300

19.09.2022 - 31.12.2022

104

7,5

58,34

1/300

Итого

395

359,01 руб.

Задолженность по уплате налога за 2021 год в сумме 2244,00 руб.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

02.12.2022 – 31.12.2022

30

7,5

16,82

1/300

Итого

30

16,82 руб.

По требованию налогового органа № 6089 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 2244,00 руб. (расчёт выше), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18624,83 руб., страховые взносы на медицинское страхование – 7723,83 руб. Всего 28592,66 руб. - 2244,00 руб. = 26348,66 руб.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

01.01.2020 - 30.01.2020

30

6,25

164,68

1/300

31.01.2020 - 09.02.2020

10

6,25

109,79

1/150

10.02.2020 - 26.04.2020

77

6
811,54

1/150

27.04.2020 - 21.06.2020

56

5,5

541,03

1/150

22.06.2020 - 26.07.2020

35

4,5

276,66

1/150

27.07.2020 - 21.03.2021

238

4,25

1 776,78

1/150

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

276,66

1/150

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
439,14

1/150

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

396,11

1/150

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

559,47

1/150

13.09.2021 - 24.10.2021

42

6,75

497,99

1/150

25.10.2021 - 19.12.2021

56

7,5

737,76

1/150

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

836,13

1/150

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

233,62

1/150

28.02.2022 - 08.03.2022

9
20

316,18

1/150

09.03.2022 - 10.04.2022

33

20

579,67

1/300

11.04.2022 - 03.05.2022

23

17

343,41

1/300

04.05.2022 - 26.05.2022

23

14

282,81

1/300

27.05.2022 - 13.06.2022

18

11

173,9

1/300

14.06.2022 - 24.07.2022

41

9,5

342,09

1/300

25.07.2022 - 18.09.2022

56

8
393,47

1/300

19.09.2022 - 31.12.2022

104

7,5

685,07

1/300

Итого

1096

10 773,96 руб.

По состоянию на 01.01.2023 общая сумма задолженности по налогам, на которую подлежат начислению пени, составила 37568,66 руб.

Период

Количество календарных дней

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), %

Сумма начисленных пеней, ?

Коэфф-т ставки за день

01.01.2023 - 30.01.2023

30

7,5

281,76

1/300

31.01.2023 - 23.07.2023

174

7,5

1 634,24

1/300

24.07.2023 - 14.08.2023

22

8,5

234,18

1/300

15.08.2023 - 17.09.2023

34

12

510,93

1/300

18.09.2023 - 29.10.2023

42

13

683,75

1/300

30.10.2023 - 17.12.2023

49

15

920,43

1/300

18.12.2023 - 10.01.2024

24

16

480,88

1/300

Итого

375

4 746,17 руб.

Итого, общая сумма пени за период с 02.12.2018 по 10.01.2024 составила 18190 руб. 78 коп.

Истцом не представлены доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов в остальной части, на которые производилось начисление пени. Судом также не добыты указанные доказательства, отсутствуют сведения о том, что в производстве судебных приставов находились исполнительные документы о взыскании указанных сумм недоимки, следовательно, право на взыскание указанных сумм недоимки налоговым органом утрачено, а пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию: суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2244 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2018 год в сумме 2244 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2020 год в сумме 2244 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2021 год в сумме 2244 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2022 год в сумме 2244 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2018 по 10.01.2024 в сумме 18190 руб. 78 коп., а всего 29410 руб. 78 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1082 руб. 32 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, задолженность по налогам и пени на общую сумму 29410 (двадцать девять тысяч четыреста десять) руб. 78 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2244 руб. 00 коп.;

- пени за период с 02.12.2018 по 10.01.2024 в сумме 18190 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН <***>, в размере 1082 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 28.10.2024.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова