Решение № 2А-6456/2024 2А-6456/2024~М-3802/2024 М-3802/2024 от 20 ноября 2024 г. по делу № 2А-6456/2024

Дело №2а-6456/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2024 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 годы, штрафа по налогу на добавленную стоимость по ст. 119 Налогового кодекса РФ, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год, недоимки по земельному налогу за 2020 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц по ст. 123 Налогового кодекса РФ, штрафа по налогу на доходы физических лиц в соответствии и со ст. 119 Налогового кодекса РФ, пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 годы в размере 6.374 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость по ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2015-2016 годы в размере 5.000 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 1.377 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 4.479 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц по ст. 123 Налогового кодекса РФ в размере 531 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в соответствии и со ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 632 руб. 80 коп., пени по ЕНС в размере 11.020 руб. 43 коп. Свои требования административный истец обосновал тем, что 22.11.2016 по телекоммуникационным каналам связи административным ответчиком в МИФНС России № по Астраханской области представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: за 3 квартал 2015 года 1.922 руб. (640 руб. по сроку уплаты 26.10.2015, 640 руб. – по сроку уплаты 25.11.2015, 640 руб. – по сроку уплаты 25.12.2015), за 4 квартал 2015 года – 2.459 руб. (819 руб. – по сроку уплаты 25.01.2016, 819 руб. – по сроку уплаты 25.02.2016, 821 руб. – по сроку уплаты 25.03.2016), за 2 квартал 2016 года – 1.993 руб. (664 руб. – по сроку уплаты 25.07.2016, 664 руб. – по сроку уплаты 25.08.2016, 665 руб. – по сроку уплаты 25.09.2016). Также были представлены декларации по НДС за 1 и 3 квартал 2016 года, однако декларации не были представлены в установленный срок, и не был оплачен налог на добавленную стоимость в установленный законом срок. По результатам камеральной проверки ФИО1 начислены штрафы: за 3 квартал 2015 года – 1.000 руб., за 4 квартал 2015 года – 1.000 руб., за 1 квартал 2016 года – 1.000 руб., за 2 квартал 2016 года – 1.000 руб., за 3 квартал 2016 года – 1.000 руб. Указанные штрафы не оплачены. Кроме того, в период с 12.08.2015 по 08.11.2016 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год и 2016 год не представлены в установленный срок. Так, декларация по 3-НДФЛ за 2015 год должна быть представлена не позднее 04.05.2016, за 2016 год – не позднее 15.11.2016, а также должен быть уплачен налог на доходы физических лиц за 2015 год не позднее 15.07.2016, однако указанные декларации представлены позднее, налог не оплачен. В связи с этим, административному ответчику начислены штрафы за 2015 год в размере 1.531 руб. 20 коп., за 2016 год – в размере 1.000 руб., штрафы были снижены в 4 раза налоговым органом, в связи с чем за 2015 год подлежит уплате штраф в размере 382 руб. 80 коп., за 2016 год – 250 руб. Кроме того, 22.11.2016 ФИО1 направлены расчеты 6-НДФЛ. В 2016 году сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года – не позднее 04.05.2016, за 2 квартал 2016 года – не позднее 01.08.2016, за 3 квартал 2016 года – не позднее 31.10.2016, за 2016 год – не позднее 03.04.2016. При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено неполное перечисление сумм налога в установленный срок, в связи с чем начислены штрафы: за 1 квартал 2016 года – 96 руб., подлежащий уплате не позднее 11.05.2017, за полугодие 2016 года – 146 руб., подлежащий уплате не позднее 11.05.2017, за 9 месяцев 2016 года – 289 руб., подлежащий уплате не позднее 11.05.2017, штрафы не были уплачены. Также от <данные изъяты> в отношении ФИО1 поступили сведения о получении им дохода, в связи с чем был начислен налог в размере 2.923 руб. за 2020 год, однако налог не был уплачен. Поскольку впоследствии сумма налога уплачена 22.08.2023, 21.09.2023 в размере 1.546 руб., то оставшаяся сумма налога подлежит уплате в размере 1.377 руб. В 2020 году ФИО1 являлся собственником земельных участков, <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>. В связи с этим, ФИО1 обязан был оплатить земельный налог за 2020 год в размере 1.544 руб., однако налог не был уплачен. В связи с имевшимися недоимками по штрафам и налогам налоговым органом направлено требование об оплате вышеуказанных сумм налогов и штрафов, однако требование не было исполнено, в связи с чем начислены пени. 08.12.2023 мировым судьей судебного участка №51 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанных недоимок, однако приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержал в полном объеме по мотивам, указанным в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, дополнив, что земельный налог был оплачен в полном объеме.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что 22.11.2016 по телекоммуникационным каналам связи административным ответчиком в МИФНС России № по Астраханской области представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: за 3 квартал 2015 года 1.922 руб. (640 руб. по сроку уплаты 26.10.2015, 640 руб. – по сроку уплаты 25.11.2015, 640 руб. – по сроку уплаты 25.12.2015), за 4 квартал 2015 года – 2.459 руб. (819 руб. – по сроку уплаты 25.01.2016, 819 руб. – по сроку уплаты 25.02.2016, 821 руб. – по сроку уплаты 25.03.2016), за 2 квартал 2016 года – 1.993 руб. (664 руб. – по сроку уплаты 25.07.2016, 664 руб. – по сроку уплаты 25.08.2016, 665 руб. – по сроку уплаты 25.09.2016).

Также 22.11.2016 ФИО1 были представлены декларации по НДС за 1 и 3 квартал 2016 года.

Согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Статьей 163 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В силу п.4 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 174 Налогового кодекса РФ (в ред. на период взыскания недоимки) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

По итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

По результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 несвоевременно представил декларации по налогу на добавленную стоимость, а также несвоевременно и не в полном объеме уплачивал налоги.

В связи с этим, ФИО1 начислены штрафы: за 3 квартал 2015 года – 1.000 руб., за 4 квартал 2015 года – 1.000 руб., за 1 квартал 2016 года – 1.000 руб., за 2 квартал 2016 года – 1.000 руб., за 3 квартал 2016 года – 1.000 руб. Указанные штрафы не оплачены.

Кроме того, в период с 12.08.2015 по 08.11.2016 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год и 2016 год не представлены в установленный срок.

Так, декларация по 3-НДФЛ за 2015 год должна быть представлена не позднее 04.05.2016, за 2016 год – не позднее 15.11.2016, а также должен быть уплачен налог на доходы физических лиц за 2015 год не позднее 15.07.2016, однако указанные декларации представлены позднее, налог не оплачен.

В связи с этим, административному ответчику начислены штрафы за 2015 год в размере 1.531 руб. 20 коп., за 2016 год – в размере 1.000 руб., штрафы были снижены в 4 раза налоговым органом, в связи с чем за 2015 год подлежит уплате штраф в размере 382 руб. 80 коп., за 2016 год – 250 руб.

В соответствии со ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

В соответствии со ст. 123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

22.11.2016 ФИО1 направлены расчеты 6-НДФЛ. В 2016 году сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года – не позднее 04.05.2016, за 2 квартал 2016 года – не позднее 01.08.2016, за 3 квартал 2016 года – не позднее 31.10.2016, за 2016 год – не позднее 03.04.2016.

При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено неполное перечисление сумм налога в установленный срок, в связи с чем начислены штрафы: за 1 квартал 2016 года – 96 руб., подлежащий уплате не позднее 11.05.2017, за полугодие 2016 года – 146 руб., подлежащий уплате не позднее 11.05.2017, за 9 месяцев 2016 года – 289 руб., подлежащий уплате не позднее 11.05.2017, однако штрафы не были уплачены.

Также от <данные изъяты> в отношении ФИО1 поступили сведения о получении им дохода, в связи с чем был начислен налог в размере 2.923 руб. за 2020 год, однако налог не был уплачен. Поскольку впоследствии сумма налога уплачена 22.08.2023, 21.09.2023 в размере 1.546 руб., то оставшаяся сумма налога подлежит уплате в размере 1.377 руб.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 2, 3 Закона Санкт-Петербурга от 23.12.2012 №617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2020 год, который подлежал уплате в бюджет до 01.12.2021 года.

Так, в 2020 году ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>

В связи с этим, ФИО1 обязан был оплатить земельный налог за 2020 год в размере 1.544 руб., однако налог не был уплачен в установленный срок.

Фактически земельный налог за 2023 год был уплачен 02.02.2023, о чем административным ответчиком представлена квитанция.

В связи с имевшимися недоимками по штрафам и налогам налоговым органом направлено требование №, сформированное по состоянию на 23.07.2023 об оплате вышеуказанных сумм налогов и штрафов в срок до 11.09.2023, однако требование не было исполнено, в связи с чем начислены пени.

08.12.2023 мировым судьей судебного участка №51 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанных недоимок, однако приказ был отменен 16.01.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим иском административный истец обратился 11.06.2024.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. П. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам гл. 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном гл. 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Также в соответствии с требованиями процессуального закона, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. на дату возникновения обязанности по уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.

Как следует из представленных материалов, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на добавленную стоимость за 2015-2016 годы, штрафы по НДС за 2015-2016 годы, налог на доходы физических лиц за 2015-2016, 2020 годы, штрафы по ст. 119, ст. 227, ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2015-2016 годы, земельный налог за 2020 год.

Обязанность по уплате налогов за 2015-2016 годы установлена в 2015 и 2016 годах, как это указано выше.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей на момент обязанности по оплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма налога превышала 3.000 руб., то требование должно было быть направлено не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Между тем, требование направлено 15.08.2023, то есть позднее установленных в законе сроков для взыскания недоимки.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Поскольку требование об уплате налогов и штрафов направлено значительно позднее установленных законом сроков, то даже при соблюдении срока подачи административного иска после отмены судебного приказа не может являться основанием для удовлетворения требований административного истца, поскольку искусственно приводит к увеличению срока, установленного Налоговым кодексом РФ для обращения в суд, так как изначально нарушен срок направления требования об уплате налога.

Поскольку срок для взыскания вышеуказанных недоимок и штрафов налоговым органом пропущен, то оснований для взыскания пени также не имеется, поскольку взыскание пени неразрывно связано с взысканием налога, а соответственно, и с соблюдением процедуры его взыскания.

В связи с этим, оснований для удовлетворения заявленных требований суд не усматривает.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая, что срок направления требований о взыскании недоимки по налогам и штрафам, пеням за 2015-2016, 2020 годы пропущен, имеются основания считать возникшую задолженность безнадежной ко взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 годы, штрафа по налогу на добавленную стоимость по ст. 119 Налогового кодекса РФ, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год, недоимки по земельному налогу за 2020 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц по ст. 123 Налогового кодекса РФ, штрафа по налогу на доходы физических лиц в соответствии и со ст. 119 Налогового кодекса РФ, пени по ЕНС, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 05.12.2024

УИД 78RS0005-01-2024-006857-42