Решение № 2А-109/2018 2А-109/2019 2А-109/2019(2А-3493/2018;)~М-3411/2018 2А-3493/2018 М-3411/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-109/2018

Административное дело № 2а-109/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2019 года город Омск

Первомайский районный суд города Омска

под председательством судьи Базыловой А.В.,

при секретаре Осипенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени, по транспортному налогу за 2015 год и пени,

установил:

ИФНС России по Советскому АО города Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени, по транспортному налогу за 2015 год и пени, указав в обоснование на то, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому административному округу города Омска в качестве налогоплательщика и в соответствии с НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства. ФИО1 был предупрежден о необходимости уплаты налогов налоговым уведомлением. Налоговое уведомление за 2014 год налогоплательщик получал, исходя из определения от отмене судебного приказа № от 17 мая 2018 года. В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неуплатой налога и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялись требования № от 16 октября 2015 года, № от 22 декабря 2016 года, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанную задолженность. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС России по САО г. Омска обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. По данному заявлению вынесен судебный приказ № от 16 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа транспортный налог за 2014-2015 года в размере 6529 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2076 рублей 80 копеек. Мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске 17 мая 2018 года вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Представитель административного истца ИФНС по Советскому административному округу города Омска, будучи надлежащим образом извещенным о дне и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представил заявление в котором уточнил требования, просил в связи с частичной оплатой задолженности взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 6000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2076 рублей 80 копеек (л.д. 41, 48).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дне и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил (л.д.42). Ранее в судебном заседании пояснил, что требования административного иска в части требования уплаты налога за транспортное средство марки «ЗИЛ ММЗ 45021», государственный регистрационный знак Ж 1079 ЯК не признает, так как в 1991 году у данного автомобиля замкнула проводка и сгорел двигатель. Данный автомобиль он в городе Якутск сдал на утилизацию, документы и государственный номер также сдал, написал заявление в ГИБДД о снятии с регистрационного учета. В 1992 году уехал в город Омск, и в течение 26 лет никаких уведомлений об уплате налога за это транспортное средство не поступало и ничего он не платил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из статьи 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

Согласно сведениям налогового органа о транспортных средствах физического лица (л.д. 13), а также налогового уведомления № (л.д. 27), выборке по запросу МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области (л.д. 43-45) ФИО1 являлся собственником транспортного средства:

- до 21 ноября 2015 года <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, который снят с регистрационного учета в связи с утилизацией.

ФИО1 был привлечен к уплате транспортного налога за 2014 год налоговым уведомлением № от 12 апреля 2015 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика об уплате налога в срок до 01 октября 2015 года (л.д. 27).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 октября 2015 года об уплате транспортного налога в размере 6000 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2138 рублей 29 копеек за 2014 год в срок до 30 ноября 2015 года (л.д. 29-30).

Между тем обязанность по уплате налога и пени не была исполнена налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России Советскому АО города Омска с требованием о взыскании недоимки в суд.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять не только соблюдение процедуры взыскания налогов и сборов, но соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 НК Российской Федерации сроков для обращения в суд.

Статья 286 КАС Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

В силу ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов дела следует, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 17 мая 2018 года судебный приказ № от 16 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 года в размере 6529 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2080 рублей 33 копеек, отменен (л.д. 4).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 октября 2015 года об уплате транспортного налога в размере 6000 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2138 рублей 29 копеек за 2014 год в срок до 30 ноября 2015 года (л.д. 29-30).

Таким образом, применительно к ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для предъявления административного иска в таком случае подлежит исчислению с 30 ноября 2015 года и истекает 31 мая 2016 года, в то время как заявление о выдаче судебного приказа подано в мировой суд 11 апреля 2018 года, то есть за пределами шестимесячного срока. Таким образом, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа срок для взыскания сумм недоимки по транспортному налогу и пени за нарушение срока уплаты транспортного налога являлся нарушенным.

Соответственно, правило, установленное в абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, применению не подлежит.

Поскольку срок для обращения к мировому судье, и как следствие в районный суд, ИФНС России по САО города Омска пропущен без уважительной причины, исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 6000 рублей и пени в размере 2076 рублей 80копеек за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

решил:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд города Омска.

Решение не вступило в законную силу.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 января 2019 года.