Решение № 2А-411/2025 2А-411/2025~М-269/2025 М-269/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-411/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-411/2025

УИД: 66RS0032-01-2025-000470-46

В окончательном виде
решение

изготовлено 10 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировград 27 июня 2025 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Гильмуллиной Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21786 рублей 08 копеек.

В обоснование административного иска указано, что в налоговый орган от налогового агента ПАО СКБ «Примсоцбанк» в отношении ФИО1 поступило сообщение по Форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог с налогоплательщика в сумме 150 0973 рубля, со сроком оплаты – 02.12.2019. В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. 27.06.2023 налоговым органом выставлено требование № 4233 на сумму НДФЛ 88362, 92 рубля, пени – 25927, 46 рублей. Требования налогового органа административным ответчиком также удовлетворены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал. От административного ответчика ФИО1 поступил письменный отзыв и ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии. С учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу пункта 2 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные положения содержатся в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом положениями указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым агентом ПАО СКБ "ПРИМСОЦБАНК" в налоговый орган в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации сообщено о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2018 год с указанием кода дохода "4800", отнесенного Приказом Федеральной налоговой службы России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ к иным видам доходов.

Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год N 41 от 07.02.2019, ФИО1 получен доход в размере ** рубля. На указанный доход налоговым агентом исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в размере 150973 рубля.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было выставлено требование N 4233 от 27.06.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа: налога в сумме 88362,92 рубля, пеней в сумме 25927,46 рублей, с установлением срока для исполнения требования - до 26.07.2023.

05.06.2024 Межрайонная ИФНС № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кировградского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 10420,94 рублей, начисленную за период с 21.11.2023 по 28.06.2024. 12.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4648/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеней в общей сумме 10420,94 рублей. Определением мирового судьи от15.10.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

03.10.2024 Межрайонная ИФНС № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кировградского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 11365,14 рублей, начисленную за период с 01.01.2023 по 20.11.2023. 17.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-6989/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеней в общей сумме 11365,14 рублей. Определением мирового судьи от24.10.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника, с настоящим административным иском административный истец обратился в суд15.04.2025.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Согласно копии решения Ленинского районного суда г. Екатеринбург от 17.10.2024 (административное дело № 2а-7846/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 88362,92 рубля и пени – 290,86 рублей, в удовлетворении исковых требований отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд. Указанное решение суда вступило в законную силу 19.11.2024.

Таким образом, поскольку вступившим в законную силу решением суда отказано во взыскании недоимки, на которую начислены предъявленные ко взысканию пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2018 год, а значит не имеется оснований для удовлетворения требований административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировградский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Киселева