Решение № 2А-581/2020 2А-581/2020~М-521/2020 М-521/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-581/2020

УИД 58RS0005-01-2020-000722-65

дело № 2а - 581/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2020 года с. Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Рязанцевой Е.А.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. По сведениям органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО2 принадлежат на праве собственности:

· квартира, адрес: 442770, Россия, <адрес> поляна, 15,19,кадастровый №, площадь 45,90, дата регистрации права 31.12.2009;

· автозаправка, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 18,6, дата регистрации права 28.05.2012;

· нежилое здание-зерносклад№8, адрес: <адрес> А, кадастровый №, площадь 82,50, дата регистрации права 28.05.2012, дата утраты права 30.08.2018;

· механическая мастерская, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 924,10, дата регистрации права 28.05.2012;

· крытый ток №1, адрес Россия, <адрес>Г, кадастровый №, площадь 617 дата регистрации права 28.05.2012, дата утраты права 27.04.2017.

Налоговым органом ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в сумме 11382,00 руб., и 24.12.2018 г. направил в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от 24.12.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 20.02.2019 года.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в размере 11382,00 руб. исчислена сумма пени в размере 112,40 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 17.04.2019 года №13213, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в сумме 11382,00 руб. и пени в сумме 112,40 руб., а также предлагалось в срок до 11.06.2019 года погасить указанную сумму задолженности.

В установленный требованиями срок ФИО2 налоги не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от 16.03.2020 отменен судебный приказ № 2а-344/20 от 05.03.2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в сумме 3471 руб.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц не оплачена; уменьшена налоговым органом сумма налога за 2015 и 2016 год в размере 7911,00 руб. и пени 112,40 руб.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц за 2017 год: налог в размере 3471руб., в общем размере 3471,00 руб.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год: налог в размере 3471 руб., в общем размере 3471,00 руб.

Определением суда от 30 июля 2020 года административному ответчику ФИО2 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений от административного ответчика ФИО2 не поступило.

Определением суда от 14 августа 2020 судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен срок до 3 сентября 2020 года для представления в суд и направления сторонами друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также в срок до 24 сентября 2020 года для представления в суд и направления сторонами друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

3 сентября 2020 года от административного ответчика ФИО2 в суд поступило в суд заявление, которое по существу является возражениями относительно применения упрощенного производства по административному делу и возражениями против административного иска.

На основании определением от 14 сентября 2020 суд перешел к рассмотрению настоящего дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 3 по Пензенской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, в суд представлены уточненные исковые требования по доводам, изложенным в письменном заявлении об уточнении заявленных требований. После уточнения административных исковых требований в связи с частичной оплатой суммы недоимки МИФНС России № 3 по Пензенской области окончательно просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год: налог в размере 3198 руб., в общем размере 3198,00 руб.

Административный ответчик ФИО2 судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменное заявление о согласие с административным иском, указал на частичную оплату недоимки в размере 273 рубля..

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 405 НК РФ)

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

· квартира, адрес: 442770, Россия, <адрес> поляна, 15,19,кадастровый №, площадь 45,90, дата регистрации права 31.12.2009;

· автозаправка, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 18,6, дата регистрации права 28.05.2012;

· нежилое здание-зерносклад№8, адрес: Россия, <адрес> А, кадастровый №, площадь 82,50, дата регистрации права 28.05.2012, дата утраты права 30.08.2018;

· механическая мастерская, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 924,10, дата регистрации права 28.05.2012;

· крытый ток №, адрес Россия, <адрес>Г, кадастровый №, площадь 617 дата регистрации права 28.05.2012, дата утраты права 27.04.2017.

Налоговым органом ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 годы в сумме 11382,00 руб., и 24.12.2018 г. направил в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 565274 от 24.12.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 20.02.2019 года.

При этом налог на имущество физических лиц за 2017 год был исчислен в общей сумме 3471 руб. (по объекту недвижимости с кадастровым № -1040 руб., по объекту недвижимости с кадастровым №-273 руб., по объекту недвижимости с кадастровым №-2158 руб.) (л.д.11).

В установленный в уведомлениях срок должником налоги не уплачен.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 исчислены суммы пеней в размере 112,40 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено налоговое требование от 17.04.2019 №13213 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 год в сумме 11382 руб. и пени в сумме 112,40 руб., со сроком уплаты до 11.06.2019 года.

Направление налогового требования в адрес ФИО2 подтверждается списком отправлений, имеющимся в материалах дела.

Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования не исполнил.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 в размере 7911,00 руб. и пени в размере 112,40 руб. уменьшена налоговым органом в связи с процедурой банкротства в отношении ФИО2

В настоящее время за ФИО2 числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц 2017 год: налог в размере 3471,00руб.

16 ноября 2020 года ФИО2 оплачена сумма налога в размере 273,00 руб. за объект недвижимости с кадастровым №, адрес: <адрес>, в связи с чем административным истцом требования были уточнены.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

Первоначально, возражая относительно заявленных требований, ФИО2 указывал на то, что признан банкротом, и требования налоговой инспекции подлежат включению в реестр кредиторов.

Действительно, 08 декабря 2017 года в Арбитражный суд Пензенской области поступило заявление ООО «АгроСтройИнвест» о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО2, определением арбитражного суда Пензенской области от 11 декабря 2017 года оно было принято к производству. Решением арбитражного суда Пензенской области от 19 ноября 2018 года ИП ФИО2 признан несостоятельным(банкротом), открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

В силу положений статей 2,5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени отнесены к обязательным платежам, которые могут являться текущими, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № 565274 от 24.12.2018, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 20.02.2019 года, налоговый орган направил в адрес ФИО2 через «Личный кабинет налогоплательщика» 24.12.2018 г.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате налога за 2017 год возникал 24 декабря 2018 года, т.е. после возбуждения дела о банкротстве, то требования налогового органа об уплате налога за 2017 год являются текущими, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от 16.03.2020 отменен судебный приказ № 2а-344/2020 от 05.03.2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Административный иск подан в суд 27.07.2020 года, т.е. с соблюдением срока, установленного налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, до настоящего времени задолженность по оплате налога не погашена в полном объеме, задолженность является текущей, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, учитывая признание административным ответчиком исковых требований, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу в общей сумме 3198 руб.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку МИФНС России № 3 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3198 (три тысячи сто девяносто восемь) рублей 00 копеек, а всего 3198 (три тысячи сто девяносто восемь) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Е.А.Рязанцева