Решение № 2А-128/2025 2А-128/2025~М-94/2025 М-94/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-128/2025

Дело № 2а-128/2025

УИД 42RS0027-01-2025-000168-71


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 25 июня 2025 года

Тяжинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Попираловой М.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес><адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> № по <адрес> (далее по тексту - Межрайонная ИФНС <адрес> № по <адрес><адрес>, инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с неё задолженность по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> № по <адрес> – <адрес> (далее – Инспекция №).

Приказом ФНС ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ФИО1 № по <адрес><адрес> (далее по тексу- Инспекция, долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС ФИО1 по <адрес> - <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации, иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога и земельного налога, не исполнил возложенную на него обязанность по их уплате, в результате чего образовалась задолженность. Инспекцией мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражений относительно его исполнения.

Просили взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 16431,76 рублей, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9500 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в 421,21 рубль; задолженность по пени в размере 6510,55 рублей.

По определению Тяжинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ФИО1 № по <адрес><адрес> (л.д.2).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ФИО1 № по <адрес><адрес> не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не известила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, возражений по существу заявленных требований не представила.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ФИО1 № по <адрес><адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, а также представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ФИО1 № по <адрес>.

Приказом ФНС ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ФИО1 № по <адрес><адрес>.

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС ФИО1 по <адрес><адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

- Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Установлено, что ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находятся транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 3970,79 рублей.

Установлено, что ФИО2 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес>, ФИО2 является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ: срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ гг. в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 3970,79 рублей.

Судом также установлено, что в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО2 направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), которые оставлены без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ФИО1 № по <адрес><адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 16431,76 рубль, а также расходы по уплате государственной пошлины.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО2 по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, составляет 16431,76 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9500 рублей, задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 421,21 рубль и задолженность по пене в сумме 6 510,55 рублей.

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности по земельному и транспортному налогу, пени с ФИО2, в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства по уплате налога, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате налога на имущество в материалах дела не имеется, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании пени.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации). При исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на дату возникших правоотношений) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N-О-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180, ч. 6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Из представленных материалов дела следует, что сумма задолженности превысила сумму 10 000,00 рублей после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Абзацем 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности

Согласно ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мае 2024 года, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении ответчиком процессуальных сроков.

В соответствии со ст. 286 ч. 2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный иск ФИО1 № по <адрес> направлен в Тяжинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуального срока.

С учетом требования п. 3 ст. 48 НК РФ, определяющего порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливающего шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении налогоплательщика, обращение истца в <адрес> соответствует требованиям законодательства, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

В силу пункта 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

Расчет налогового органа пени, подлежащей уплате административным ответчиком, не вызывает сомнений в правильности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, должником нарушены положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой сказано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик указанные суммы добровольно не уплатил, сумма недоимки не погашена.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4 000,00 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес><адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ (№ №) задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 431 (шестнадцать тысяч четыреста тридцать один) рубль 76 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9500 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 421 рубль 21 копейка; задолженность по пени в сумме 6510 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета <адрес>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья - М.А. Попиралова

Мотивированное решение изготовлено 7 июля 2025 года.