Решение № 2А-293/2024 2А-293/2024~М-265/2024 М-265/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-293/2024

Дело № 2а-293/2024

УИД: 58RS0034-01-2024-000414-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2024 года р.п. Шемышейка

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Торгашина И.М., при секретаре Алемаевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование иска указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером номер по адресу: <адрес>, в связи с чем ей заказным письмом было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 164 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налог ФИО1 уплачен не был. ФИО1 в период с 17 июня 2016 года по 15 сентября 2020 года являлась собственником транспортного средства HD78DO регистрационный номер номер, в связи с чем ей заказными письмами были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5604 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год в размере 3736 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года. В установленные сроки транспортный налог за 2019 и 2020 годы ФИО1 уплачен не был. С 01 января 2023 года в НК РФ внесены изменения, в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для налоговых обязательств открыты единые налоговые счета. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Нормами НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога с нарушенным сроком уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ, которая начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС, и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) КБК 18211617000010000140. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. НК РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. По состоянию на 08 июля 2023 года ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 12052 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 794 рубля 37 копеек со сроком уплаты 28 ноября 2023 года. В установленный срок обязанность по уплате исполнена не была, поэтому в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств от 05 апреля 2024 года № 34898 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11 963 рубля 86 копеек. По состоянию на 08 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ составляла 11 978 рублей 80 копеек, из которых налог – 9340 рублей и пени – 2638 рублей 80 копеек. В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов, взносов и пени налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму долга. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению должника. С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 11 978 рублей 80 копеек, в том числе земельный налог за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 164 рубля; транспортный налог за 2019 год со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5440 рублей; транспортный налог за 2020 год со сроком уплаты 01 декабря 2021 года; пени в сумме 1623 рубля 70 копеек, начисленные на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5604 рубля, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 3736 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 164 рубля; пени в сумме 1015 рублей 10 копеек, начисленные в КРСБ за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в том числе по транспортному налогу физических лиц в размере 757 рублей 76 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5604 рубля, по транспортному налогу физических лиц в размере 257 рублей 34 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 3736 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представив заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, а также указал, что в отношении ФИО1 08 июля 2019 года Арбитражным судом Пензенской области возбуждено дело о банкротстве № А49-8046/2019, с 08 июля 2019 года введена процедура реализации имущества. Задолженность, числящаяся за ФИО1 на дату возбуждения дела о банкротстве (08 июля 2019 года), приостановлена к взысканию 13 декабря 2019 года и включена в реестр требований кредиторов (РТК), общая сумма задолженности, включенная в РТК, составляет 61 033 рубля 29 копеек, в том числе налог 47 949 рублей 49 копеек (НДФЛ – 130 рублей, страховые взносы – 36 452 рубля 49 копеек, транспортный налог за 2018 год – 11 208 рублей, земельный налог за 2018 год - 159 рублей) и пени 13 083 рубля 80 копеек. Оставшаяся задолженность, числящаяся за ФИО1, является текущей и не подлежит включению в РТК. На дату возбуждения процедуры банкротства 08 июля 2019 года за ФИО1 числился грузовой автомобиль марки HD78DO государственный регистрационный знак номер. В рамках дела о банкротстве финансовым управляющим Т.А.А. проведены торги по продаже грузовой автомобиль марки HD78DO государственный регистрационный знак номер, торги признаны состоявшимися, победителем признан М.В.Н. Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 362 Кодекса. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами. Конституционный Суда Российской Федерации в определении от 25 сентября 2014 года № 2015-О указал, что федеральный законодатель в целях исчисления налога связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом обязанность по уплате налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания налога НК РФ предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания налога (за исключением угона транспортного средства (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ), возникновения права на налоговую льготу (ст. 361.1 НК РФ, ст. 3-1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области»), гибели/уничтожения объекта (п. 3.1 ст. 362 НК РФ), либо принудительного изъятия на основании, предусмотренным федеральным законом (п. 3, 4 ст. 362 НК РФ)) не установлено. Согласно сведений, предоставленных УГИБДД МВД России по Пензенской области, грузовой автомобиль марки HD78DO государственный регистрационный знак номер снят с учета с ФИО1 15 сентября 2020 года. Транспортный налог начисляется по дату снятия с государственного учета, таким образом оснований для не начисления транспортного налога не имеется.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенной о дате и времени, в судебное заседание не явилась. Ранее, 28.10.2024, в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Пензенской области не признала, пояснив, что решением Арбитражного суда Пензенской области от 02 сентября 2019 года она признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев. В ходе реализации имущества принадлежащее ей транспортное средство марки HD78DO было продано по договору купли-продажи от 20 апреля 2020 года и с указанного времени она не является собственником данного автомобиля, однако новый собственник поставил транспортное средство на учет в органах ГИБДД спустя несколько месяцев после заключения договора купли-продажи. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 29 июня 2020 года завершена процедура реализации ее имущества в рамках дела о банкротстве и она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина. Считает, что налоговым органом ей необоснованно начислен транспортный налог за период с момент продажи ею транспортного средства до момента постановки автомобиля на учет в ГИБДД его новым владельцем. Кроме того, ввиду того, что она решением суда признана банкротом, отсутствуют законные основания для взыскания с нее транспортного налога за 2019 и 2020 годы.

Явка административного истца не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие его представителя, а также в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером номер площадью 1779 кв.м. по адресу: <адрес>.

Административным ответчиком не оспаривается факт принадлежности ему в спорные периоды недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из абз. 1 ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

Из представленных административным истцом сведений ФИО1 с 17 июня 2016 года по 15 сентября 2020 года являлась собственником транспортного средства HD78DO регистрационный знак номер.

Согласно договору купли-продажи от 20 апреля 2020 года ФИО1 и финансовый управляющий Т.А.А. передала в собственность, а М.В.Н. обязался принять и оплатить автомобиль HD78DO 2008 года изготовления VIN номер (п. 1.1), при этом все расходы по регистрации перехода права собственности и иные связанные с этим расходы возлагаются на покупателя (п. 2.5).

В соответствии с п. 3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действовавшего на момент заключения договора купли-продажи между ФИО1 и М.В.Н. собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Таким образом, с момента регистрации транспортного средства и до момента снятия его с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога являлась ФИО1 как лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем транспортный налог за период с 20 апреля 2020 года по 15 сентября 2020 года начислен ФИО1

Довод административного ответчика о том, что с момента заключения ею 20 апреля 2020 года договора купли-продажи транспортного средства HD78DO и до момента его постановки новым собственником на учет в органах ГИБДД налоговым органом ей не должен был начисляться транспортный налог, подлежит отклонению, поскольку основан на неверном толковании норм материального права.

На основании ст. 31 НК РФ ФИО1 заказным письмом 05 октября 2020 года было направлено налоговое уведомление № 75041139 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 123 рубля и транспортного налога за 2019 года за 12 месяцев владения в году в размере 5604 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, 10 октября 2021 года направлено налоговое уведомление № 58442640 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 135 рублей и транспортного налога за 2020 год в размере 3736 рублей за 8 месяцев владения в году со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, 19 сентября 2023 года направлено налоговое уведомление № 74931933 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 164 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) в силу ст. 11 НК РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред., действующей с 01 января 2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой ФИО1 налогов и сборов налоговым органом были начислены пени в общем размере 2638 рублей 80 копеек, из которых:

в размере 1015 рублей 10 копеек – пени, начисленные в КРСБ за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года (до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 262-ФЗ), из них:

в размере 757 рублей 76 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5604 рубля,

в размере 257 рублей 34 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 3736 рублей,

в размере 1623 рубля 70 копеек – пени, начисленные в ЕНС за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) за несвоевременную уплату:

транспортного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5604 рубля,

транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 3736 рублей,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2022 год по проку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 164 рубля.

Размер начисленной пени подтвержден приложенным к административному исковому заявлению расчетом.

Данный расчет основан на действующем законодательстве, сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также иной расчет задолженности ФИО1 суду представлено не было.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов надлежащим образом исполнена не была, на 08 июля 2023 года она имела задолженность по сальдо единого налогового счета, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 12052 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10 794 рубля 37 копеек со сроком уплаты 28 ноября 2023 года. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 19 сентября 2023 года.

Доказательств неполучения данного требования административным ответчиком представлено не было.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом (п. 2).

05 апреля 2024 года Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в связи с неисполнением ФИО1 требования № 12052 от 08 июля 2023 года принято решение № 34898 о взыскании задолженности в размере 11 963 рубля 86 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного утилизационного сбора (роялти).

Факт направления ФИО1 указанного решение налогового органа подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 86 (партия 533336) от 09 апреля 2024 года.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и пени УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 года по 2022 год за счет имущества физического лица.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области от 17 мая 2024 года судебный приказ от 03 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам, сборам и пени в размере 11 978 рублей 80 копеек отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07 октября 2024 года Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области подано настоящее административное исковое заявление, что соответствует положениям п. 4 ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений, что административный ответчик оплатил недоимку по налогам в соответствии с приведенным расчетом, в материалы дела не представлено, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом не установлено, административным ответчиком суду доказательств оплаты задолженности не представлено.

Довод ФИО1 о том, что она подлежит освобождению от уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы в связи с тем, что решением Арбитражного суда Пензенской области от 02 сентября 2019 года она признана банкротом, подлежит отклонению в силу следующего.

В соответствии с абзацем 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 названного Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что исходя из положений абзаца 5 п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5 и п. 3 ст. 63 Закона № 127-ФЗ в редакции Закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения, не являются текущими ни в какой процедуре.

По смыслу приведенных норм права, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Применительно к транспортному налогу за 2019 год таким днем является 31 декабря 2019 года, а за 2020 год – 31 декабря 2020 года.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Арбитражного суда Пензенской области, 08 июля 2019 года заявление ФИО2 о признании ее несостоятельной (банкротом) принято к производству суда и возбуждено дело № А49-8046/2019.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 02 сентября 2019 года ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, в должности финансового управляющего утверждена Т.А.А.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении административного ответчика возбуждено Арбитражным судом Пензенской области 08 июля 2019 года, постольку задолженность по транспортному налогу за 2019 год и 2020 год относится к текущим платежам в силу того, что образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом).

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется неисполненная обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2019 год и 2020 год, а также задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность по налогу и пени в общей сумме 11 978 (одиннадцать тысяч девятьсот семьдесят восемь) рублей 80 копеек, в том числе:

земельный налог за 2022 год в сумме 164 (сто шестьдесят четыре) рубля (со сроком уплаты 01 декабря 2023 года),

транспортный налог за 2019 год в сумме 5440 (пять тысяч четыреста сорок) рублей (со сроком уплаты 01 декабря 2020 года),

транспортный налог за 2020 год в сумме 3736 (три тысячи семьсот тридцать шесть) рублей (со сроком уплаты 01 декабря 2021 года),

пени в сумме 1623 (одна тысяча шестьсот двадцать три) рубля 70 копеек, начисленные на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5604 рубля, транспортного налога с физических лиц за 2020 года по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 3736 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 164 рубля,

пени в сумме 1015 (одна тысяча пятнадцать) рублей 10 копеек, начисленные в КРСБ за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в том числе по транспортному налогу физических лиц в размере 757 рублей 76 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5604 рубля, по транспортному налогу физических лиц в размере 257 рублей 34 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 3736 рублей.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей, которую перечислить по реквизитам: наименование получателя платежа Казначейство России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, ОКТМО 56659151, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, наименование банка Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, наименование платежа – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Судья И.М. Торгашин