Решение № 2А-590/2025 2А-590/2025~М-444/2025 М-444/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-590/2025

копия:

Дело № 2а-590/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000762-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года, а также по налогу на профессиональный доход (далее НПД) по сроку уплаты 02.05.2024, НПД по сроку уплаты 28.05.2024 г., и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 06.11.2023 по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком произведены следующие начисления: по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 4 359 руб. 42 коп.; по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 2 685 руб. 01 коп.; по сроку уплаты 28.03.2024 в сумме 671 руб. 17 коп.; по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 4 479 руб. 10 коп.; по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 5 000 руб. 95 коп. (налог погашен частично 17.03.2025 в сумме 373 руб. 68 коп., 15.04.2025 в сумме 21 руб. 61 коп. Остаток задолженности составляет 4 599 руб. 66 коп.). В установленные сроки НПД в полном объеме не уплачен.

Кроме того, ФИО1, в спорные налоговые периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 21.11.2008 являлся собственником ? доли в праве на квартиру с КН № по адресу: <адрес>.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплачивал налог на профессиональный доход по сроку уплаты 02.05.2024, НПД по сроку уплаты 28.05.2024, налог на имущество физических лиц за период с 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, однако ответчик не исполнил свою обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме.

В связи с введением института Единого налогового счета с 01.01.2023 года, налоговым органом выставлено ответчику требование об уплате задолженности № от 07.12.2023, которое налогоплательщиком получено в электронном виде, но в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 21.03.2025 года в вынесении судебного приказа было отказано в связи с не бесспорностью требований.

Административный истец подал уточненное исковое заявление, в котором указал, что в связи с поступлением от налогоплательщика денежных средств на ЕНС задолженность частично погашена, а именно

НПД по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 4 599 руб. 66 коп. погашен частично, остаток задолженности составляет 2 675 руб. 36 коп.

полностью погашены:

налог на имущество физических, лиц за 2014 год в сумме 5 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 37 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 41 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 61 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 73 руб.

просит взыскать задолженность:

НПД по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 2 675 руб. 36 коп.

НПД по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 4 479 руб. 10 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 708 руб. 76 коп. (за период с 01.12.2015 по 09.06.2024), а всего 7 863 руб. 22 коп., которую он просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 11 ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

в отношении налога, облагаемого по ставке 4%,

сумма вычета определяется в размере 1 % дохода;

в отношении налога, облагаемого по ставке 6%,

сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 21.11.2008 являлся собственником ? доли в праве на квартиру с КН № по адресу: <адрес>.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговым органом направлены ответчику налоговые уведомления:

- № от 28.06.2015 (налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 05 руб. 00 коп.), налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, выписка от 06.04.2023 из акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению). Меры принудительного взыскания не применялись.

- № от 04.07.2018 (налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 руб., за 2016 год в сумме 10 руб.; за 2017 год в сумме 13 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018), налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № 1 от 04.05.2023 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению). В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015 - 2017 годы, налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания: требование № от 04.07.2019 (налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6 руб., пени в сумме 0 руб. 33 коп.; за 2016 год в сумме 10 руб., пени в сумме 0 руб. 54 коп.; за 2017 год в сумме 13 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018, пени в сумме 0 руб. 01 коп.).

- № от 04.07.2019 (налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14 руб., по сроку уплаты 02.12.2019), налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № 1 от 26.04.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению). В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016 - 2018 годы, налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания: - требование № от 26.06.2020 (налог на имущество физических лиц за 2016 г 02.12.2019 в сумме 10 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 41 коп.; за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 13 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 53 коп.; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 14 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 57 коп.).

- № от 03.08.2020 (налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2021 в сумме 61 руб. 00 коп., перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2021 в сумме 37 руб. 00 коп., перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2021 в сумме 41 руб. 00 коп.), налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № 1 от 28.04.2025 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению).

В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 - 2019 годы, налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания:

- требование № от 26.10.2021 (налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 37 руб. 00 коп. пени в сумме 2 руб. 11 коп.; за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 41 руб. 00 коп., пени в сумме 2 руб. 35 коп.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 61 руб. 00 коп., пени в сумме 3 руб. 49 коп.). Меры принудительного взыскания не принимались.

- требование № от 26.06.2020 (налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 10 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 41 коп.; за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 13 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 53 коп.; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 14 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 57 коп.). Меры принудительного взыскания не принимались.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, - не позднее одного года со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей 23.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) заявление о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Таким образом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимок по налогам на имущество за налоговые периоды с 2015 по 2019 не позднее 01.12.2021 года.

В связи с тем, что в установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам за налоговые периоды с 2015 по 2019 с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом не соблюден, исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Меры принудительного взыскания по пени, принимались в рамках Единого налогового счета в связи с тем, что абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (в редакции, действующей в спорный период).

За 2020 и 2021 гг. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022, об уплате налога на имущество за 2020 в размере 67 р. и за 2021 в размере 73 р., срок исполнения до 01.12.2022. Меры принудительного взыскания до 31.01.2025 не принимались.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

На основании вышеизложенного, Управлением сформировано Требование № от 07.12.2023 на общую сумму 394 руб. 48 коп. со сроком уплаты до 29.12.2023.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено Решение № от 08.06.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления Решения, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Кроме того, ФИО1 с 06.11.2023 по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком произведены следующие начисления: НПД по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 5000 руб. 95 коп., НПД по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 4 479 руб. 10 коп., которые в срок не оплачены.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию № Управлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ приняты меры принудительного взыскания, а именно сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.06.2024, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 86 от 11.06.2024 (№ 18).

Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 21.03.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

08.07.2025 года налоговый орган обратился в Гвардейский районный суд с настоящим иском.

Проверяя сроки, предусмотренные НК РФ, для принятия мер налоговым органом для принудительного взыскания недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2020 и 2021 и НПД по сроку уплаты 02.05.2024, НПД по сроку уплаты 28.05.2024, суд приходит к выводу об отсутствии нарушений.

Согласно представленной справке о принадлежности сумм денежных средств от 21.07.2025 № 16 июня 2025 ФИО1 внес на ЕНС денежные средства в размере 2186,50 р., которые были налоговым органом списаны в счет уплаты по обязательствам:

НПД по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 4 599 руб. 66 коп., погашен частично через ЕНС 16.06.2025 в сумме 1 859 руб. 50 коп. и через приложение «Мой налог» для налогоплательщиков оплачивающих НПД 16.06.2025 в сумме 10 руб. 26 коп., 15.07.2025 в сумме 3 руб. 25 кол., 15.07.2025 в сумме 51 руб. 29 коп., остаток задолженности составляет 2 675 руб. 36 коп.

налог на имущество физических, лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 5 руб. 00 коп., погашен в полном объеме 16.06.2025.

налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 6 руб. 00 коп., погашен в полном объеме 16.06.2025,

налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 10 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.06.2025.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 13 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.06.2025,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 14 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.06.2025,

- налог па имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 37 руб. 00 коп, погашен в полном объеме 16.06.2025,

налог на имущество физических лип за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 41 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.06.2025,

налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 61 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.06.2025,

налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 67 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.06.2025,

налог па имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 73 руб. 00 коп. погашен в полном объеме 16.062025.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При внесении конкретного взыскиваемого платежа в период административного спора, рассматриваемого судом, доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований ввиду необходимости отнесения, произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за предыдущие периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Таким образом, налоговый орган в нарушение требований статей 45 и 59 НК РФ, с учетом пропущенных сроков применения мер принудительного взыскания по налогам на имущество за период с 2014 по 2019, неправомерно списал с ЕНС ФИО1 16.06.2025 поступившие денежные средства в счет уплаты налогов на имущество за период с 2014 по 2019, вместо списания задолженности по НПД со сроком уплаты 02.05.2024 и 28.05.2024 по которым были приняты меры принудительного взыскания без нарушения сроков.

Таким образом, на день обращения налогового органа с настоящим иском в суд, налогоплательщиком ФИО1 исполнена обязанность по оплате налога на имущество за 2020 – 67 р., налога на имущество за 2021 – 73 р., начисленных НПД со сроком уплаты 02.05.2024 в размере 2056,50 р. (из расчета 2186,50-73-63=2056,50), не погашен остаток НПД со сроком уплаты 02.05.2024 в размере 2543,16 р., а также в полном объеме не погашен НПД со сроком уплаты 28.05.2024 в размере 4479,10 р.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности НПД со сроком уплаты 02.05.2024 в размере 2543,16 р., НПД со сроком уплаты 28.05.2024 в размере 4479,10 р. подлежат удовлетворению.

Проверив расчет пени предъявленной истцом, суд признает его неверным.

- пени на налог на имущество за 2020 год в размере 67 р., с учетом срока его уплаты до 01.12.2022, фактическим погашением 16.06.2025 составляют 14 р. 36 коп. из расчета:

Период просрочки: с 02.12.2022 по 09.06.2024 (556 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

3,92

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

0,42

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

0,91

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1,22

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1,64

18.12.2023 – 09.06.2024

175

16

300

6,25

- пени на налог на имущество за 2021 год в размере 73 р., с учетом срока его уплаты до 01.12.2022, фактическим погашением 16.06.2025 составляют 15 р. 65 коп. из расчета:

Период просрочки: с 02.12.2022 по 09.06.2024 (556 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

4,27

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

0,46

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

0,99

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1,33

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1,79

18.12.2023 – 09.06.2024

175

16

300

6,81

- пени на НПД со срок оплаты 02.05.2024 г. в размере 4599,66 р. составляют из расчета

Период просрочки: с 03.05.2024 по 09.06.2024 (38 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.05.2024–09.06.2024

38

16

300

93,22

- пени на НПД со срок оплаты 28.05.2024 г. в размере 4479,10 р. составляют из расчета

Период просрочки: с 29.05.2024 по 09.06.2024 (12 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

29.05.2024 – 09.06.2024

12

16

300

28,67

а всего в размере 151,90 руб. (14,36+15,65+28,67+93,22).

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности: налог на профессиональный доход по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 2056 руб. 50 коп.; налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 4479 руб. 10 коп. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 151 руб. 90 коп. (за период с 01.12.2015 по 09.06.2024) являются обоснованными и подлежащими удовлетоврению, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 6687,50 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят семь) рублей 50 копеек в том числе:

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 2056 руб. 50 коп.;

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.05.2024 в сумме 4479 руб. 10 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 151 руб. 90 коп. (за период с 01.12.2015 по 09.06.2024).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева