Решение № 2А-1348/2024 2А-1348/2024(2А-9899/2023;)~М-8351/2023 2А-9899/2023 М-8351/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 2А-1348/2024

К делу № 2а-1348/2024 (2а-9899/2023;)

50RS0048-01-2023-011182-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» января 2024 г. г. Химки Московская область

Химкинский городской суд Московской области в составе судьи Н.Н. Тягай, при секретаре Кочоян Р.Г., рассмотрев в помещении суда дело № 2а-1348/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России ФИО4 по Московской области о признании утратившим право на принудительное взыскание налога и пени, признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию, и возложении обязанности внести соответствующие записи в лицевой счет налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России ФИО5 по Московской области о признании суммы недоимки и задолженности по пени, отраженные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ФИО6 по Московской области по лицевому счету ФИО1 (ИНН <№ обезличен>) по земельному налогу в размере <№ обезличен> руб. безнадежной ко взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; об обязании Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ФИО8 по Московской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО1

Административный истец - ФИО1 в судебное заседание явился, требование иска поддержал в полном объеме.

Административный ответчик – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО9 по Московской области в судебное заседание явился, представил письменный отзыв на иск, которым просил суд в удовлетворении требования отказать в связи с их необоснованностью.

Заинтересованные лица – представители ФИО10 РОСП УФССП России по Московской области, УФНС России по Московской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно п. 1 ч. 6 ст. 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

С учетом надлежащего извещения заинтересованных лиц о времени и месте судебного заседания, отсутствия сведений об уважительности причин неявки, в соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено при указанной явке.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, суд находит исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что решением Химкинского городского суда Московской области от <дата> г., вступившим в законную силу (гражданское дело № 2-4769/2023), иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО11 по Московской области к ФИО1 об обращении взыскания на земельный участок, – удовлетворен. Суд обратил взыскание на земельный участок <№ обезличен>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, принадлежащий ФИО1 в счет удовлетворения требований в рамках исполнительных производств № <№ обезличен>, <№ обезличен>, <№ обезличен>, находящимся в производстве Химкинского районного отделения судебных приставов; взыскал с ФИО1 в пользу местного бюджета судебные расходы по государственной пошлине, от уплаты которой при подаче иска был освобожден истец в размере <№ обезличен> руб.

В рамках рассмотрения вышеуказанного дела судом установлено, что ФИО1 является должником по исполнительным производствам № <№ обезличен>, возбужденных ХРОСП УФССП России по МО на основании судебных приказов, вынесенных по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО12 по Московской области о взыскании недоимок по налогам с ФИО1

Долг по исполнительному производству <№ обезличен>-ИП составляет <№ обезличен> рублей по уплате налога.

Из материалов исполнительного производства усматривается, что ответчик является собственником недвижимого имущества: земельный участок с КН <№ обезличен>, площадью 1 320 кв.м.; земельный участок с КН <№ обезличен> площадью 4 349 500 кв.м.; земельный участок с КН <№ обезличен>, площадью <№ обезличен> кв.м.; здание с КН <№ обезличен> площадью 318,9 кв.м.; сооружение с КН <№ обезличен>, площадью 9,8 кв.м.; легковой автомобиль Тайота Камри 2020 года выпуска, VIN <№ обезличен>; легковой автомобиль Тайота РАВ 4 2017 года выпуска VIN <№ обезличен>; легковой автомобиль Хэндэ Солярис 2017 года выпуска VIN <№ обезличен>.

Движимое имущество должника объявлено в исполнительный розыск, на недвижимое имущество наложен арест, так же наложены аресты на банковские счета и обращено взыскание на денежные средства.

<дата> судебным приставом – исполнителем осуществлён арест имущества должника Тайота РАВ 4 2017 года выпуска VIN <№ обезличен>, автомобиль оставлен на ответственное хранение супруге должника без права пользования имуществом.

Супругой должника даны объяснения, что с <дата> должник находится за пределами России, она намерена погасить его долг.

<дата>, 13 апреля 2023 года произведен контроль за арестованным имуществом.

Согласно сведениям хода исполнительного производства долг ответчика составил <№ обезличен> рублей, из которых погашено <№ обезличен> рублей, остаток <№ обезличен> рублей.

Долг по исполнительному производству <№ обезличен>-ИП ответчика составляет <№ обезличен> рублей, погашение не произведено.

По исполнительному производству <№ обезличен>-ИП долг ответчика <№ обезличен> рублей, погашение не произведено ответчиком.

По исполнительному производству <№ обезличен>-ИП долг ответчика <№ обезличен> рублей.

По исполнительному производству <№ обезличен>-ИП долг <№ обезличен> рублей.

<дата> исполнительное производство <№ обезличен> объединено в сводное исполнительное производство <№ обезличен>-СД.

<дата> к сводному производству <№ обезличен>-СД объединено <№ обезличен>ИП на сумму долга <№ обезличен> рублей.

Сумма долга по сводному производству составила <№ обезличен> рублей, долг не погашен.

Таким образом, долг по исполнительным производствам составил <№ обезличен> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно сведениям из единого налогового счета по состоянию на <дата> г. за ФИО3 числится задолженность по уплате налогов и пени в размере <№ обезличен> руб.

Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, регулируется статьями 48, 69, 70, 75 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 69 установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) общается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом, налоговым органом предприняты надлежащие меры по принудительному взысканию задолженности, а именно: в отношении задолженности по налогам получены судебные приказы N 2а-721/2018 от <дата> г., № 2а-1026/2019 от <дата> г., № 2а-1094/2020 от <дата> г., № 2а-3439/2021 от <дата> г., № 2а-3342/2022 от <дата> г., № 2а-2462/2022 от <дата> г., на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Исполнительные производства в отношении административного истца не окончены, частично взыскана задолженность, однако оставшаяся сумма в размере 636 716,11 руб. не взыскана, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 настоящей статьи).

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (подпункт 3 ст. 46 НК РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

При этом в силу положений ст. 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от <дата> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона N 436-ФЗ решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на <дата> в указанных выше случаях, принимается налоговым органом самостоятельно.

Налоги, начисленные за 2014 год со сроком уплаты <дата>, за 2015 год со сроком уплаты <дата> не подлежат списанию по правилам Закона N 436-ФЗ.

При этом норма, предусмотренная ст. 12 Закона N 436-ФЗ не является актом налоговой амнистии, прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, ее положения сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет.

Единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, а также сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

При этом, в случае реализации инспекцией всех мер принудительного взыскания задолженности, дальнейшее взыскание осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", которым пресекательные сроки совершения исполнительных действий не установлены.

Материалами административных дел N 2а-721/2018 от <дата> г., № 2а-1026/2019 от <дата> г., № 2а-1094/2020 от <дата> г., № 2а-3439/2021 от <дата> г., № 2а-3342/2022 от <дата> г., № 2а-2462/2022 от <дата> г., находившихся на рассмотрении и разрешении мирового судьи 332 судебного участка Химкинского судебного района <адрес>, а также гражданского дела № 2-4769/2023, рассмотренного Химкинским городским судом <адрес>, которые имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора, подтверждена и установлена обоснованность взыскания задолженности по налогам с ФИО1 за период с 2017 г. по 2021 г.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам и сборам с налогоплательщика.

Принятые инспекцией меры принудительного взыскания обеспечивают поступление в бюджет подлежащих уплате налогов, что опровергает позицию административного истца о безнадежности к взысканию обязательных платежей и санкций, а также то обстоятельство, что административному истцу неизвестно об основаниях образовавшейся задолженности.

Таким образом, поскольку инспекцией возможность принудительного взыскания заявленной задолженности не утрачена, указанная задолженность на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России ФИО13 по Московской области о признании утратившим право на принудительное взыскание налога и пени, признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию, и возложении обязанности внести соответствующие записи в лицевой счет налогоплательщика, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2024 г.

Судья: