Решение № 2А-798/2024 2А-798/2024~М-600/2024 М-600/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-798/2024

К делу № 2а -798/2024

УИД: 23RS0049-01-2024-000872-65


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2024 года ст. Тбилисская

Тбилисский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Нечаева Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гридневой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 30 811 рублей 19 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в Тбилисский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность за счет имущества физического лица в размере 30811 рублей 19 копеек, в том числе по налогам – 26100 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4711 рублей 19 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО6, в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. У ФИО1, образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2019-2021 года в размере 26100 рублей и пени в размере 4711 рублей 19 копеек. Указанные налоги были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов. Пени начислены на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на едином налоговом счете по день исполнения совокупной обязанности по их уплате.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, предоставив суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомленным о месте и времени рассмотрении дела.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Судом не признано обязательным участие и не является обязательным участие административного ответчика в судебном разбирательстве, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрении дела. В связи с чем, суд полагает возможным рассмотрение данного дела, без участия административного ответчика в судебном заседании.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления частично по следующим основаниям. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Пункт 1 ст. 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, в денежном выражении совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что по состоянию на 27 июня 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30811 рублей 19 копеек.

Должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 23 июня 2023 года № 47402 на сумму 29452,77 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, т.е. до 26 июля 2023 года, сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Требование № 47402 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года включало числящуюся задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019-2021 года и суммы пеней за указанные периоды.

Часть 1 ст. 393 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На момент возникновения правоотношений о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям о взыскании транспортного налога за 2019 г., 2020 г. действовала редакция Налогового кодекса от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, на момент возникновения спора) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, на момент возникновения спора) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что требование об уплате транспортного налога за 2019 г. административному ответчику выставлено 08.02.2021 г. (требование № 4221 от 08.02.2021 г.) и административному ответчику предложено в срок до 25.03.2021 г. уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 8700 рублей и пени 83,81 рублей (л.д. 52).

Требование об уплате транспортного налога за 2020 г. административному ответчику выставлено 21.12.2021 г. (требование № 62127 от 21.12.2021 г.) и административному ответчику предложено в срок до 08.02.2022 г. уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 8700 рублей и пени 41,61 рублей (л.д. 51).

Шестимесячный срок обращения по требованию № 4221 от 08.02.2021 г. истек 26.09.2021 г., а по требованию № 62127 от 21.12.2021 г. истек 09.08.2022 г..

Судом истребовались сведения от мировых судей Тбилисского района о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Из представленных сведений судом установлено, что о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. и 2020 г. налоговый орган обратился лишь 09.01.2024 г.. И.о. мирового судьи судебного участка № 205 Тбилисского района 09.01.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-58/2024, который определением от 24.01.2024 г. отменен (л.д. 58-63).

Таким образом, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа поступило мировому судье с нарушением предусмотренного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня окончания срока исполнения требований № 4221 от 08.02.2021 г., № 62127 от 21.12.2021 г..

Согласно пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Принудительное взыскание за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 17400 рублей, а также начисленных пеней, указанных в расчете задолженности за указный период, в размере 1774,28 рублей.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 8700 рублей и пеней в размере 2936,91 рублей, суд приходит к следующему.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 8700 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № 47402 от 23.07.2023 года.

В связи с отсутствием оплаты за указанный период, согласно предоставленному административным истцом расчету, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 2936,91 рублей.

С представленным административным истцом расчетом суд согласен в полной мере, поскольку он произведен с учетом требований, установленных законодательством.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату задолженности по земельному, имущественному и транспортному налогам и пене суду не представлено.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю административному ответчику направлено налоговое требование от 23.07.2023 года № 47402 об уплате задолженности в срок до 16.11.2023 г., которое на момент подачи заявления в суд не исполнено.

И.о. мирового судьи судебного участка № 205 Тбилисского района 09.01.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-58/2024 о взыскании задолженности, который определением от 24.01.2024 г. отменен

Таким образом, в судебном заседании установлен и подтверждается материалами дела факт задолженности административного ответчика по транспортному налогам за 2021 год и пене за неуплату налогов, которая подлежит взысканию с ФИО1.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налога за 2021 год в размере 8700 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов – 2936 рублей 91 копейки, подлежат удовлетворению, так как указанные требования являются законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска по данному делу составляет 11636 рублей 91 копейка. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства РФ в сумме 465 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю, задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 11636 рублей 91 копейки, в том числе по транспортному налогу за 2021 год – 8700 рублей и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2936 рублей 91 копейки.

Задолженность необходимо перечислить на следующие реквизиты:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983

№ счета получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059

Получатель Казначейство России (ФНС России)

№ казначейского счета 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства РФ государственную пошлину в сумме 465 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тбилисский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-798/2024