Апелляционное определение № 33-5281/2026 от 7 апреля 2026 г.

66RS0035-01-2025-001813-29 Дело № 33-5281/2026 (2-1-1358/2025)

Мотивированное
апелляционное определение изготовлено 08.04.2026

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по гражданским делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего

Хайровой Г.С.,

судей

Орловой Е.Г.,

ФИО1,

при помощнике судьи Нургалиевой Р.Р. рассмотрела в открытом судебном заседании 07.04.2026 гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения по апелляционной жалобе истца на решение Красноуфимского районного суда Свердловской области от 23.12.2025.

Заслушав доклад председательствующего, объяснения представителя истца, судебная коллегия

установила:

МИФНС № 30 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения в размере 101897 руб.

В обоснование требований истец указал, что в инспекцию ФИО2 27.04.2024, 26.06.2025 предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023, 2024 годы на получение социального налогового вычета и инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет. Инспекцией в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведены камеральные налоговые проверки представленных налоговых деклараций. По результатам камеральных налоговых проверок налогоплательщику сумма налога на доходы физических лиц возвращена на расчетный счет: за 2023 год в размере 59 397,00 руб. платежным поручением № 566573 от 22.05.2024, за 2024 год в размере 56 467,00 руб. платежным поручением № 635042 от 10.07.2025. В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией установлено неверное определение налогооблагаемой базы, подлежащей уплате в бюджет, и завышенное предоставление инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет по итогам декларирования за 2023, 2024 год. Сумма неправомерного возмещения составляет 101 897,00 руб., в том числе: за 2023 год - 49 906,00 руб., за 2024 год - 51 991,00 руб. В адрес ФИО2 инспекцией 21.10.2025 заказной почтовой корреспонденцией направлено уведомление от 20.10.2025 № 3956 о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с разъяснением о необходимости вернуть ошибочно выплаченные денежные средства в размере 101 897,00 руб. Денежные средства в бюджет ответчиком не возращены.

Решением Красноуфимского районного суда Свердловской области от 23.12.2025 в удовлетворении исковых требований отказано.

Истцом подана апелляционная жалоба, в которой он просит решение Красноуфимского районного суда Свердловской области от 23.12.2025 отменить, вынести по делу новое решение об удовлетворении исковых требований. Оспаривая законность и обоснованность решения, истец указывает, что судом допущено неправильное применение норм материального права. Материалы дела не содержат доказательства перевода активов с закрытого индивидуального инвестиционного счета ответчика на открытый счет.

Ответчиком представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых указано, что решение не подлежит отмене.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель истца доводы апелляционной жалобы поддержала.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в соответствии с требованиями ст. 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

Судебная коллегия в соответствии с положениями ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации определила рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, проверив законность решения в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в межрайонную инспекцию ФНС России № 30 по Свердловской области ответчиком ФИО2 27.04.2024 и 26.06.2026 представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2023, 2024 годы соответственно на получение социального налогового вычета и инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком заявлено: за 2023 год сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 61 582,00 руб., в том числе: 2 701,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; 1 576,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения); 5 305,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за лекарственные препараты для медицинского применения; 52 000,00 руб. – сумма инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 2 185,00 руб. (828,00 руб. (строка 150 страница 4) + 1 357,00 руб. (строка 150 страница 5)).

Соответственно, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 59 397,00 руб. (61 582,00 руб. -2 185,00 руб.).

За 2024 год - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 56 650,00 руб., в том числе: 1 734,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; 2 925,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения); 51 991,00 руб. - инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 183,00 руб. (181,00 руб. (строка 150 страница 4) + 2,00 руб. (строка 150 страница 5)).

Соответственно, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 56 467,00 руб. (56 650,00 руб. - 183,00 руб.).

Инспекцией в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведены камеральные налоговые проверки представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2023, 2024 годы.

По результатам камеральных налоговых проверок налогоплательщику сумма налога на доходы физических лиц возвращена на расчетный счет: за 2023 год в размере 59 397,00 руб. платежным поручением № 566573 от 22.05.2024и за 2024 год в размере 56 467,00 руб. платежным поручением № 635042 от 10.07.2025.

В обоснование требований истец указывает, что налогоплательщик ФИО2 в налоговом периоде за 2023 год имел два открытых инвестиционных счета: в АО «Инвестиционная компания «Финам» и АО «ТБанк» в связи с чем он неправомерно воспользовался инвестиционным вычетом по операциям на индивидуальный инвестиционный счет за 2023, 2024 годы и необоснованно получил налоговый вычет в общей сумме 101897 руб.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд указал, что в отчетный период на дату обращения с заявлением о налоговом вычете ответчик не имел двух договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Судебная коллегия полагает возможным согласиться с данными выводами, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права.

Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком не представлены доказательства поступления денежных средств со счета АО «ТБанк» на счет АО «Инвестиционная компания «Финам», о незаконности решения не свидетельствуют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1, 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219, 220, 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

В соответствии с пунктом 1 статьи 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ) индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

Таким образом, действия физического лица по открытию индивидуального инвестиционного счета направлены на получение прибыли от вложения денежных средств.

В случае несоблюдения условия пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования пункта 2 статьи 10.2.1 Федерального закона N 39-ФЗ о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца.

Инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, налогоплательщик вправе воспользоваться неоднократно при условии соблюдения особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что индивидуальный инвестиционный счет в АО «ТБанк» открыт ФИО2 02.11.2022 и закрыт 28.12.2023, индивидуальный инвестиционный счет в АО «Инвестиционная компания «Финам» открыт 21.12.2023 и является действующим по настоящее время. Факт перечисления активов истцом в суде первой инстанции не оспаривался.

Согласно п. 2 ст. 10.2.1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Из смысла части 2 указанной статьи следует, что при открытии двух индивидуальных инвестиционных счетов одним физическим лицом один из них должен быть закрыт в течение месяца.

Суд первой инстанции верно определил фактические обстоятельства дела, указав, что инвестиционный счет в АО «ТБанк» открыт ФИО2 02.11.2022 и закрыт 28.12.2023, движения денежных средств по указанному счету не было.

Учитывая, что инвестиционный счет в АО «ТБанк» закрыт ответчиком в течение месяца после открытия инвестиционного счета в АО «Инвестиционная компания «Финам», денежные средства в период действия договора на него не поступали, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований о взыскании неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета законным и обоснованным.

На основании изложенного судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы истца.

Согласно ч. 1 ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с ч. 4 ст. 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены решения суда первой инстанции, судом не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Красноуфимского районного суда Свердловской области от 23.12.2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу истца – без удовлетворения.

Председательствующий Г.С. Хайрова

Судьи Е.Г. Орлова

ФИО1