Решение № 2А-560/2020 2А-560/2020~М-475/2020 М-475/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-560/2020

Дело №2а-560/2020

УИД № 24RS0006-01-2020-000697-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2020 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Бикеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании в доход местного бюджета недоимки по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что по данным Росрестра ответчику на праве собственности принадлежат жилые дома и земельные участки, с 06.05.2013 находящиеся по адресу: <адрес> и с 12.08.2013 находящиеся по адресу: <адрес>. Через услуги почтовой связи ответчику по месту регистрации направлялись налоговые уведомления: № № от 25.02.2019 на уплату земельного налога за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 26.04.2019; № № от 27.06.2019 на уплату налога на имущество за 2016, 2018 годы и земельного налога за 2016, 2018 годы, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № № от 18.03.2015 на уплату налога на имущество за 2014 год, земельного налога за 2014 год, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. В указанные сроки задолженность по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018 годы не уплачена в бюджет. В связи с неуплатой указанного налога в установленные сроки, ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 11,71 руб., с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 07,80 руб., по земельному налогу с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 21,47 руб., с 27.04.2019 по 20.06.2019 в размере 02,50 руб., с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 05,18 руб. Ответчику направлены требования № № по состоянию на 15.11.2016, № № по состоянию на 21.06.2019, № 7708 по состоянию на 11.02.2020. Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требований (до 26.12.2016, 29.10.2019, 26.03.2020) задолженность не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014 год в размере 96 руб., за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 531 руб., пени с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 11,71 руб., с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 07,80 руб., земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 176 руб., за 2016, 2018 годы в сумме 352 руб., за 2017 год в сумме 176 руб., пени с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 21,47 руб., с 27.04.2019 по 20.06.2019 в размере 02,50 руб., с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 05,18 руб.

Одновременно в административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал перед судом о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Красноярскому краю ФИО3 извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, законный представитель ФИО2 извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3) по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1).

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные изменения применяются к налоговым правоотношениям с 1 января 2016 года.

Согласно ч. 1, 5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником жилых помещений – жилых домов и земельных участков, находящися по адресу: <адрес>, с 06.05.2013 и <адрес> с 12.08.2013 в связи с чем, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог (л.д. 32).

Истцом в адрес ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 направлялись налоговые уведомления: № № от 25.02.2019 на уплату земельного налога за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 26.04.2019 (л.д. 28); № № от 27.06.2019 на уплату налога на имущество за 2016, 2018 годы и земельного налога за 2016, 2018 годы, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 30); № № от 18.03.2015 на уплату налога на имущество за 2014 год, земельного налога за 2014 год, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 24).

В связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений ответчику начислены пени за неуплату налогу на имущество физических лиц с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 11,71 руб., с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 07,80 руб., по земельному налогу с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 21,47 руб., с 27.04.2019 по 20.06.2019 в размере 02,50 руб., с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 05,18 руб. Ответчику направлены требования № № по состоянию на 15.11.2016, № 30864 по состоянию на 21.06.2019, № № по состоянию на 11.02.2020.

Ответчику направлены требования № № по состоянию на 15.11.2016 (л.д. 14), № № по состоянию на 21.06.2019 (л.д.17), № № по состоянию на 11.02.2020 (л.д. 20) для добровольного исполнения.

Однако в срок, установленный для добровольного исполнения требования (до 26.12.2016, 29.10.2019, 26.03.2020) задолженность перед бюджетом не погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30.07.2020, т. е. с пропуском срока на подачу административного иска, т. к. последний день на подачу в суд административного искового заявления приходится на 29.04.2020.

В иске административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, при этом указанное ходатайство представителем административного истца ни чем не мотивировано. При этом оснований для восстановления пропущенного процессуального срока апелляционная инстанция также не усматривает.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Изложенное позволяет судебной коллегии согласиться с правильностью вывода суда первой инстанции о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2107, 2018 годы и отсутствием правовых оснований для его восстановления.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срок, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Доводы Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю о том, что административный истец обращается в защиту экономических интересов государства, суд считает несостоятельными, поскольку административным ответчиком не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока для обращения в суд с настоящим иском. Указанное обстоятельство согласно действующему законодательству не является основанием для восстановления пропущенного срока.

Исходя из того, что каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока ничем не мотивировано, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока и заявленных им требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья И.В. Гусева