Решение № 2А-690/2025 2А-690/2025~М-548/2025 М-548/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-690/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Павлова Р.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Барткевич О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-690/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав, что в период с 08.12.2021 по 03.12.2023 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере, однако ФИО1 надлежащим образом свои обязанности по уплате страховых взносов не исполнял, в связи с чем сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 96162,71 руб., в т.ч. налог – 85226,41 руб., пени – 10936,30 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 21 Кимовского судебного района Тульской области по заявлению налогового органа судебный приказ от 27.06.2024 № 2а-1855/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на основании определения этого же мирового судьи от 04.03.2025 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени недоимка по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена.

В связи с этим Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года), за 2022 год в размере 34145,18 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8689,70 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42391,53 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.02.2022 года по 31.12.2022 года за 2021 год в размере 121,74 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.02.2022 года по 31.12.2022 года за 2021 год в размере 31,62 руб.;

- по пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 года по 14.04.2024 года в размере 10782.94 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела извещен в установленном законом порядке, что подтверждается уведомлением. В своем заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе индивидуальными предпринимателями.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Исходя из статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Под совокупной обязанностью налогоплательщика понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как следует из пунктов 3, 6 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлены сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 08.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 03.12.2023 он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере и сроки, установленные пунктом 2 статьи 430 НК РФ и пунктом 5 статьи 432 НК РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.06.2025.

Налоговым органом в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год (за период 08.12.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование - (32 448,00 / 12) * 24/31 = 2093,42 руб., на обязательное медицинское страхование- (8 426,00 / 12) * 24/31 = 543,61 руб.; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование 8766,00 руб.; за 2023 год по сроку уплаты 18.12.2023 в размере (45 842,00/ 12) * 11 + (45 842,00/ 12 / 31) * 3 = 42 391,53 руб.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

01.10.2023 ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № № от 25.09.2023 года.

21.03.2024 налоговым органом вынесено решение № № о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об учете задолженности № № от 25.09.2023 года.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 21 Кимовского судебного района Тульской области по заявлению налогового органа судебный приказ от 27.06.2024 № 2а-1855/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на основании определения этого же мирового судьи от 04.03.2025 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Как следует из отдельной карточки налоговых обязательств единого налогового счета ФИО1 непогашенный остаток по страховым взносам составляет 42834,88 руб. за 2022 год и в размере 42391,53 руб. за 2023 год.

Из истории поступлений и выполненных расчетов ЕНП, а также соответствующих платежных поручений следует, что все поступления надлежащим образом учтены.

В настоящий момент у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 96162,71 руб., в т.ч. налог – 85226,41 руб., пени – 10936,30 руб.

Произведенный налоговой инспекцией расчет недоимки по страховым взносам и пеням является верным и обоснованным, сделанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, ответчиком на момент рассмотрения дела не оспаривается, другой расчет недоимки по налогам и пеням не представлен.

До настоящего времени страховые взносы в размере 85226,41 руб. и пени в общей сумме 10936,30 руб. ФИО1 не уплачены. Доказательств уплаты страховых взносов и пени ФИО1 в соответствии со статьей 62 КАС РФ суду не представил.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и соответствующими законодательству, подлежащими удовлетворению.

Поскольку в соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО1 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи. 333.19 НК РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснениями, содержащимися в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП710701001, зарегистрировано 04.11.2004 года) задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года), за 2022 год в размере 34145,18 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8689,70 руб.;

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42391,53 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.02.2022 года по 31.12.2022 года за 2021 год в размере 121,74 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.02.2022 года по 31.12.2022 года за 2021 год в размере 31,62 руб.;

по пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 года по 14.04.2024 года в размере 10782.94 руб.;

всего 96162,71 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.09.2025.

Председательствующий: