Решение № 2-2409/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2-1842/2020~М-1770/2020

Дело №2-2409/2020

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тамбов

22 октября 2020 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи

при секретаре

Коломниковой Л.В.

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову к ФИО2 о взыскании неправомерно полученного из бюджета налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неправомерно полученного из бюджета налога на доходы физических лиц в размере 302 434 руб.. В обоснование заявленных требований указала на то, что ФИО2 за периоды с 2017 г.- 2019 гг. были представлены в ИФНС России по г.Тамбову налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в которых заявлен имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной согласно договору купли-продажи по адресу: <адрес> комплекты документов для предоставления имущественного налогового вычета (по покупке жилья) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно принятым налоговым органом решениям в отношении ФИО2 о возврате сумм излишне уплаченного налога № от 03.05.2017г. в размере 99 189 руб.; № от 10.04.2018г. в размере 100 798 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 447 руб. произведен возврат налога на доходы физических лиц ответчику в общей сумме 302 434 руб..

В тоже время было установлено, что ФИО2 являющийся сотрудником ОВД, ДД.ММ.ГГГГ, согласно договору купли-продажи приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. стоимостью 2 200 000 руб. с использованием средств материального капитала в размере 453 026 руб. Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Тамбову из УМВД РФ по Тамбовской области, ФИО2 получил единовременную социальную выплату из средств федерального бюджета в сумме 1781392,55 руб.. Таким образом, при реализации права на приобретение жилого помещения ФИО2 воспользовался мерами государственной социальной поддержки единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения сотрудникам ОВД и материнским капиталом), предусмотренными Федеральным законом от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и Постановлением правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1223., Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей". Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры было заявлено ФИО2 необоснованно и в результате таких действий ответчиком неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в общей сумме 302 434 руб., в связи с чем ФИО2 обязан возвратить в бюджет неосновательно приобретенное имущество (денежные средства).

Представитель истца ИФНС по г.Тамбову настаивала на удовлетворении исковых требований.

Ответчик ФИО2 иск не признал, указав, что право собственности на купленную квартиру, расположенную по адресу <адрес> возникло с момента регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Квартира была приобретена за 2 200 000 руб., из которых 2 090 000 руб. за счет кредитных средств. Учитывая, что часть кредита погашена средствами материнского капитала в сумме 453 026 руб. сумма для расчета налогового вычета составляет 1 746 974 руб.. Сумма причитающегося налогового вычета составляет 227 106 руб.. Единовременная социальная выплата на приобретение жилья из федерального бюджета была ему предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, а возврат налога в общей сумме 199 987 руб. осуществлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ до получения денежных средств. В остальной части оспариваемой суммы имущественного налогового вычета ссылался на часть выплат, идущих на погашение процентов по кредиту, полученному на приобретение жилья.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения иска по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на доходы физических лиц имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или золи (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые »пые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с п.5 ст.220 Налогового Кодекса имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

Согласно п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В силу пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 названной статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в счет погашения процентов.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, согласно договора купли-продажи приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес> стоимостью 2 200 000 руб. с использованием собственных средств в размере 110 000 руб. и кредитных средств в размере 2 090 000 руб.. В погашение кредитных обязательств им был перечислены средства материнского капитала в размере, а также часть единовременной социальной выплаты для приобретения и строительства жилья.

Таким образом, ФИО2 воспользовался мерой государственной социальной поддержки (материнским капиталом), предусмотренной Постановлением правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1223, Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и мерой государственной социальной поддержки (единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения сотрудникам ОВД), предусмотренной Федеральным законом от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Следует отметить, что в соответствии с п. 6 ст.10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"средства материнского (семейного) капитала могут направляться на уплату первоначального взноса и (или) погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленным гражданам по кредитному договору (договору займа), заключенному с организацией, в том числе кредитной организацией, независимо от срока, истекшего со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей.

Согласно же частям 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" сотрудник, имеющий стаж работы в органах внутренних дел не менее 10 лет в календарном исчислении, имеет право на единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения один раз за весь период государственной службы в органах внутренних дел. Данная социальная выплата направлена на реализацию права сотрудника органов внутренних дел на жилищное обеспечение, при этом выплата имеет четко определенный целевой характер.

С учетом положений статьи 220 Кодекса, налогоплательщик - сотрудник органов внутренних дел, получивший единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком из федерального бюджета в виде единовременной социальной выплаты.

18.04.2017г., 21.03.2018г., 16.04.2019г., 06.02.2020 г. ФИО2 были представлены в ИФНС России по г.Тамбову налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в которых заявлен имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной согласно договору купли-продажи по адресу: <адрес> комплекты документов для предоставления имущественного налогового вычета (по покупке жилья) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно принятым налоговым органом решениям в отношении ФИО2 о возврате сумм излишне уплаченного налога № от 03.05.2017г. в размере 99 189 руб.; № от 10.04.2018г. в размере 100 798 руб., № от 13.06.2019 в размере 102 447 руб. произведен возврат налога на доходы физических лиц ответчику в общей сумме 302 434 руб.. Возврат налога за 2019 г. на основании налоговой декларации от 06.02.2020 г. не произведен.

Учитывая, что ответчик, при реализации права на приобретение жилого помещения, частично воспользовался мерами государственной социальной поддержки, у него действительно не имеется законных оснований для получения имущественного налогового вычета в общей сумме 453 026 руб. и 1781392.55 руб., поскольку расходы на оплату указанного выше жилого помещения производились за счет бюджетных средств.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б, К. и Ч." предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В данном случае взыскание должно осуществляться с использованием института неосновательного обогащения.

В соответствии с п.1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, судом установлено, что, помимо бюджетных средств при приобретении жилья ФИО2 были израсходованы и собственные денежные средства ответчика. Так, из пояснений сторон и материалов дела следует, что 110000 руб. уплачены по договору купли-продажи квартиры от 26.08.2016 г,, а также ответчиком в период с октября 2016 г. по декабрь 2018 г. производилась оплата по ипотечному договору от 25.08.2016 г. и лишь после получения единовременной социальной выплаты (28.12.2018г.) была погашена оставшаяся часть суммы по договору с ВТБ 24 в размере 1604000 руб. за счет социальной выплаты.

При этом, с учетом стоимости квартиры (2200000 руб.) и размера уплаченных за указанный период процентов по ипотечному договору (481 833,9 руб.), сведения о которых имеются в налоговых декларациях ответчика и справках Банка ВТБ 24, предоставленных налоговому органу, ФИО2 имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 447553 руб.34 коп. =2200000+481 971,89- 453 026 - 1781392.55, следовательно, ему был обоснованно произведен возврат налога в размере 58181 руб. 93 коп. (447553,34Х13%). Таким образом, с ответчика подлежит взысканию необоснованно возвращенный налог в размере 244252 руб. 07 коп. = 302 434 -58181, 93.

Довод ответчика о том, что он часть единовременной социальной выплаты использовал не на оплату ипотечного кредита в целях приобретения жилья, а на ремонт жилья, не имеет правового значения. Предоставление ответчику указанной выплаты по своей правовой природе является входящей в систему мер социальной защиты сотрудников органов внутренних дел льготой, направленной на удовлетворение потребности в жилье нуждающихся в нем граждан, поэтому при расчете размера бюджетных средств, потраченных по указанному целевому назначению в целях определения размера имущественного вычета, должна учитываться вся сумма социальной выплаты.

На основании ст.103 ГПК РФ с истца в доход муниципального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере5642 руб. 52 коп., от оплаты которой истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по г.Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Тамбову полученный из бюджета налог на доходы физических лиц в размере 244252 руб. 07 коп.

В удовлетворении остальных требований ИФНС России по г.Тамбову отказать

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Тамбов госпошлину в размере 5642 руб. 52 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Октябрьский районный суд г.Тамбова в течении месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Л.В.Коломникова

Решение в окончательной форме составлено 23.10.2020 г.

Председательствующий: Л.В.Коломникова