Решение № 2А-392/2024 2А-392/2024~М-278/2024 М-278/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-392/2024

71RS0019 – 01 – 2024 – 000506 - 98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2024 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тимохиной Л.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а - 392/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области, Управлению Госавтоинспекции УМВД России по Тульской области о признании безнадежной к взысканию суммы налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области ( далее – УФНС России по Тульской области) о признании безнадежной к взысканию суммы налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец д. <адрес>, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области.

В собственности ФИО1 находятся земельные участки:

- К№ по адресу: <адрес>, с 31 декабря 2001г. по настоящее время;

-К№ по адресу: <адрес> (доля в праве 1/662), с 27 мая 2002г по настоящее время;

-К№ по адресу: <адрес> (доля в праве ?), с 19 октября 2016г. по настоящее время;

-К№ по адресу: <адрес> (доля в праве ?), с 19 октября 2016г. по настоящее время.

Согласно п.5 ст. 391 НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в частности пенсионеров и физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

В собственности ФИО1 находится транспортное средство – грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 11 апреля 2000г. по настоящее время. В связи с неправомерными действиями административного ответчика на указанный автомобиль неправомерно наложены обременения (арест).

Административный истец считает удержания производимые из пенсий и иных социальных выплат по постановлению об обращении взыскания на заработную плату <данные изъяты>, незаконными и необоснованными, нарушающими права и законные интересы граждан РФ.

Согласно письму УФНС России по Тульской области № от 07 февраля 2023г. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу по состоянию на 2023г. в сумме 4500 руб. за 2014, 2017 гг., задолженность по земельному налогу в сумме 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе задолженности по пени: 7471 руб. 08 коп.

Административный истец полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Административный ответчик в установленные ст.ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в ответе на обращение № от 14 декабря 2022г. от 07 февраля 2023г. № от УФНС России по Тульской области задолженность по транспортному и земельному налогу в общей сумме 20620 руб. 00 коп., по пени в сумме 7471 руб. 08 коп. является безнадежной ко взысканию.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, то только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Административный истец считает, что УФНС России по Тульской области пропустил срок исковой давности по взысканию налога в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Пропуск срока на принудительное взыскание налога и пени является однозначным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований налогового органа.

Просит обязать УФНС России по Тульской области вернуть безнадежные к взысканию суммы недоимки и задолженности по пени: по транспортному налогу сумму в размере 4500 руб. 00 коп. за 2014, 2017гг., по земельному налогу сумму в размере 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе пени 7471 руб. 08 коп., на лицевой счет УФНС России по Тульской области. Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу в сумме 4500 руб. 00 коп. за 2014, 2017гг., по земельному налогу в сумме 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе пени 7471 руб. 08 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Обязать УФНС России по Тульской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО1 Снять обременения (арест) с принадлежащего на праве собственности автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Определением от 03 мая 2024г. к участию в рассмотрении дела привлечены в качестве административного соответчика Управление Госавтоинспекции УМВД России по Тульской области, заинтересованного лица ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП России по Тульской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 требования административного иска поддержал, просил удовлетворить.

В судебном заседании представителя административного ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 с административным исковым заявлением не согласилась, просила в его удовлетворении отказать, поскольку задолженность удержана из пенсии на основании судебных актов, которые вступили в законную силу, никакие сроки не нарушены и транспортное средство под арестом не находится.

Представитель административного ответчика Управления Госавтоинспекции УМВД России по Тульской области, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель заинтересованного лица ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП России по Тульской области, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав пояснения административного истца ФИО1, представителя административного ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 219 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов (ч. 1).

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из буквального толкования п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ч. 3 ст. 75 Конституции РФ).

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписок из ЕГРН ФИО1 является собственником недвижимого имущества - земельных участков:

- К№ по адресу: <адрес>

-К№ по адресу: <адрес> (доля в праве 1/662), с 27 мая 2016г по настоящее время;

-К№ по адресу: <адрес> (доля в праве ?), с 19 октября 2016г. по настоящее время;

-К№ по адресу: <адрес> (доля в праве ?), с 19 октября 2016г. по настоящее время.

При этом, из уведомления об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений № от 03 мая 2024г. следует, что в ЕГРН отсутствуют сведения о зарегистрированных правах на объект недвижимости за ФИО1 – земельный участок К№.

Согласно карточки учета транспортного средства в собственности ФИО1 находится транспортное средство – грузовой автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 11 апреля 2000г. по настоящее время.

Из карточки АМТС, находящегося под ограничением, с грузового автомобиля марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> сняты ограничения 10 ноября 2022г.

По сообщению УМВД России по Тульской области № от 06 мая 2024г. ограничения с автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в настоящее время сняты судебным приставом – исполнителем ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП России по Тульской области 10 октября 2023г., 15 ноября 2022г.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района Тульской области от 29 июля 2019г. отменен судебный приказ от 10 июля 2019г. № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу и пени за 2017г.

Решением Белевского районного суда Тульской области от 16 декабря 2019г. по административному делу №. по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России по Тульской области к ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. в сумме 2250 руб. 00 коп. и пени в сумме 32 руб. 30 коп.; по земельному налогу за 2015г. в сумме 3721 руб. 00 коп. и пени в сумме 53 руб. 42 коп.; по земельному налогу за 2016г. в сумме 5582 руб. 00 коп и пени в сумме 80 руб. 15 коп.; по земельному налогу за 2017г. в сумме 6585 руб. 00 коп. и пени в сумме 94 руб. 55 коп., а всего 18398 руб. 42 коп. и государственная пошлина в размере 735 руб. 94 коп. Решение вступило в законную силу 28 января 2020г. По административному делу №. выдан исполнительный лист <данные изъяты>, 28 января 2020г. направлен в адрес административного истца.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района Тульской области от 05 октября 2020г. по заявлению межрайонной ИФНС России по Тульской области с ФИО1 взыскана недоимка за 2018г. по земельному и транспортному налогу, пени в сумме 6951 руб. 23 коп. и государственная пошлина в размере 200 руб. 00 коп. Судебный приказ вступил в законную силу 19 ноября 2020г.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области от 17 июня 2022г. отменен судебный приказ от 20 мая 2022г. №

Решением Суворовского межрайонного суда Тульской области от 03 февраля 2023г. по административному делу №. по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО1 взыскана задолженность за 2020г. по земельному налогу в сумме 232 руб. и государственная пошлина в размере 400 руб. Решение вступило в законную силу 04 марта 2023г.

Изложенные обстоятельства отражены в сообщении УФНС России по Тульской области № от 05 апреля 2023г.

Из справок ОСФР по Тульской области от 16 августа 2023г., 20 сентября 2023г. установлено, что у ФИО1 произведено удержание из пенсии и иных социальных выплат в ноябре 2022г. в сумме 6951 руб. 21 коп. по постановлению об обращении взыскания № и в августе, в сентябре 2023г. в сумме по 8599 руб. 68 коп., а всего 17199 руб. 36 коп. по постановлению об обращении взыскания <данные изъяты>

По сообщению ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП России по Тульской области по исполнительному производству №, возбужденному 01 апреля 2021г. на основании исполнительного листа <данные изъяты> Белевского районного суда Тульской области, сумма 18398 руб. 42 коп., исполнительное производство окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». На депозитный счет поступило от должника 08 августа 2023г. – 8599 руб. 68 коп.; 08 сентября 2023г. – 8599 руб. 68 коп.; 06 октября 2023г. – 1199 руб. 06 коп.

По сообщению ОСП Суворовского и Белевского районов УФССП России по Тульской области по исполнительному производству №, возбужденному 19 марта 2021г. на основании судебного приказа № судебного участка № 6 Белевского судебного района Тульской области, сумма 6951 руб. 21 коп., исполнительное производство окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». На депозитный счет поступило от должника 11 ноября 2022г. – 6951 руб. 21 коп.

Разрешая заявленные требования, проверяя доводы и возражения сторон, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 и ч.3 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Неисполнение судебных актов по административным делам, а также задержка их исполнения влечет за собой применение мер, предусмотренных настоящим Кодексом, или ответственность, установленную федеральными законами.

В силу ч.1 и ч.3 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Поскольку административным истцом заявлены требования об обязании возвратить безнадежные к взысканию суммы недоимки и задолженности по пени: по транспортному налогу сумму в размере 4500 руб. 00 коп. за 2014, 2017гг., по земельному налогу сумму в размере 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе пени 7471 руб. 08 коп., на лицевой счет УФНС России по Тульской области; признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу в сумме 4500 руб. 00 коп. за 2014, 2017гг., по земельному налогу в сумме 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе пени 7471 руб. 08 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании УФНС России по Тульской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО1 по решениям, судебному приказу, которые вступили в законную силу, то в силу ч.1 ст. 16 КАС РФ являются обязательными и подлежали исполнению, были своевременно предъявлены к исполнению, то оснований для удовлетворения заявленных требований суд не находит.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Изложенного в ходе рассмотрения дела, по заявленным требованиям не установлено. Взысканная с административного ответчика задолженность не является безнадежной к взысканию. Доказательств обратного не представлено.

Доводы об отсутствии земельного участка, не предоставлении льготы на земельный участок подлежат разрешению путем обращения в органы регистрации прав на недвижимое имущество, налоговый орган с предоставлением соответствующих документов.

Требование о снятии обременения (арест) с принадлежащего на праве собственности ФИО1 автомобиля марки УАЗ 3741, государственный регистрационный знак <***>, заявлено необоснованно, поскольку ареста в настоящее время не имеется, в удовлетворении требования необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области, Управлению Госавтоинспекции УМВД России по Тульской области об обязании возвратить безнадежные к взысканию суммы недоимки и задолженности по пени: по транспортному налогу сумму в размере 4500 руб. 00 коп. за 2014, 2017гг., по земельному налогу сумму в размере 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе пени 7471 руб. 08 коп., на лицевой счет УФНС России по Тульской области; признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу в сумме 4500 руб. 00 коп. за 2014, 2017гг., по земельному налогу в сумме 16120 руб. за 2015, 2016, 2017, 2020 гг., в том числе пени 7471 руб. 08 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании УФНС России по Тульской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО1; сять обременения (арест) с принадлежащего на праве собственности автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение суда составлено 08 мая 2024 года.