Решение № 2А-392/2024 2А-392/2024~М-362/2024 М-362/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-392/2024

УИД №71RS0017-01-2024-000465-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2024 г. п.Одоев Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жулдыбина Т.В.,

при помощнике судьи Тюриной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-392/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31906,62 руб., в том числе: земельный налог в сумме 1154 руб. за 2021; налог на имущество физических лиц в сумме 109 руб. за 2021; пени в сумме 30643,62 руб. Должнику выставлено требование об уплате задолженности со сроком исполнения до 26.07.2023. 29.01.2024 мировым судьей судебного участка №37 Одоевского судебного района отказано в вынесении судебного приказа.

На основании изложенного просит суд: взыскать с ФИО2 задолженность по отрицательному сальдо в сумме: 31906,62 руб., из которых: земельный налог в размере 1154 руб. за 2021; налог на имущество физических лиц в размере 109 руб. за 2021; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 124,08 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 11,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 20.11.2023 в размере 6 847,55 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 20.11.2023 в размере 8 817,57 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 20.11.2023 в размере 7 322,60 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 30.12.2020 по 20.11.2023 в размере 4 482,83 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 26.04.2021 по 20.11.2023 в размере 1 178,21 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 30.12.2020 по 20.11.2023 в размере 1859,07 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом – судебной повесткой.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, то есть имущество расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, если иное не установлено настоящим пунктом. (ч.1 ст.391НК РФ).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик является плательщиком земельного налога, за ней зарегистрирована 1/3 для в праве на земельный участок по адресу: <адрес>.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно расчету, составила 1154 руб. за 2021.

Кроме этого, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней зарегистрирована 1/3 доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>.

При этом порядок исчисления суммы налога – (налоговая база Х налоговая ставка) /12 месяцев Х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно расчету, составила 109 руб. за 2021.

Представленные расчеты не оспорены административным ответчиком.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

ФИО2 направлено требование №9044 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 по налогам и пени сроком уплаты до 26.07.2023.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени, в соответствии с которым сумма пени по всем недоимкам составила 30 643,62 руб.(124,08+11,71+6847,55+8817,57+7322,60+4482,83+1178,21+1859,07).

Таким образом, пени рассчитаны с учетом периода действия сальдо для начисления пени.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст. 52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Срок исполнения требования №9044 истек 25.07.2023.

Таким образом, начало периода для исчисления срока на обращение в суд следует исчислять с 26.07.2023, соответственно, указанный срок истекал 26.01.2024.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (направлен почтой) 22.04.2024, то есть по истечении установленного законом срока, с ходатайством о его восстановлении, указав, что административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности, однако определением мирового судьи от 29.01.2024 было отказано в выдаче судебного приказа, после чего возвращено в адрес административного истца уже за пределами срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Из материалов дела об отказе в выдаче судебного приказа №9а-14/2024 следует, что заявление о выдаче судебного приказа направлено в судебный участок №37 Одоевского судебного района Тульской области почтой 17.01.2024.

Из изложенного следует, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом по уважительной причине, что является основанием для удовлетворения ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Между тем доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

28.06.2021 мировым судьей СУ №37 Одоевского судебного района вынесен судебный приказ №2а-427/37/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени за 2020 год.

20.05.2022 ОСП Одоевского, Дубенского, Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности №-ИП, которое окончено 17.07.2023 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

24.03.2020 руководителем УФНС России по Тульской области вынесено постановление №1015 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 36336,14 руб.

01.04.2020 ОСП Одоевского, Дубенского, Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области на основании постановления №1015 возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности №-ИП, которое окончено 27.09.2023 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

26.03.2019 руководителем УФНС России по Тульской области вынесено постановление №1716 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 34349 руб.

08.04.2019 ОСП Одоевского, Дубенского, Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области на основании постановления №1716 возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности №10010/19/71017-ИП, которое окончено 29.08.2019 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

06.08.2018 руководителем УФНС России по Тульской области вынесено постановление №71510007398 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 117866,57 руб.

16.08.2018 ОСП Одоевского, Дубенского, Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области на основании постановления №71510007398 возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности №-ИП, которое окончено 26.01.2019 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.01.2024 мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с административного ответчика в доход бюджета МО ФИО1 район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1157,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: <адрес>, задолженность по отрицательному сальдо:

земельный налог в размере 1154 руб. за 2021;

налог на имущество физических лиц в размере 109 руб. за 2021;

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 124,08 руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 11,71 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 20.11.2023 в размере 6 847,55 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 20.11.2023 в размере 8 817,57 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 20.11.2023 в размере 7 322,60 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 30.12.2020 по 20.11.2023 в размере 4 482,83 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 26.04.2021 по 20.11.2023 в размере 1 178,21 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 30.12.2020 по 20.11.2023 в размере 1859,07 руб.,

а всего: 31 906 (тридцать одна тысяча девятьсот шесть) рублей 62 копейки.

перечислив по следующим реквизитам:

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 1157 (одна тысяча сто пятьдесят семь) рублей 20 копеек в доход бюджета муниципального образования ФИО1 район Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.В.Жулдыбина

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2024