Решение № 2А-106/2024 2А-1760/2023 от 12 января 2024 г. по делу № 2А-106/2024

Административное дело №2а-106/2024

УИД 26RS0033-01-2023-001024-75


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2024 года г. Лиски

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Шевцова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Стравропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, пени, штрафу,

У С Т А Н О В И Л :

2 октября 2023 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в Труновский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени 96,53 рублей за 2020 год, пени 1894,85 рублей за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени 25,07 рублей за период 2020 год, пени 444,77 рублей за период 2019 год, штраф в сумме 1000 рублей, не уплаченный по решению налогового органа №72 от 15 января 2020 года за нарушение ст.119 НК РФ за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу не вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, а всего 44335,52 рублей. В обоснование иска указана неуплата страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, в связи с тем, что она являлась индивидуальным предпринимателем до 27 января 2021 года и не уплатила взносы и пени, а также не уплатила штраф во исполнение решения налогового органа.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены, представитель истца в административном просил рассмотреть дело в его отсутствие, ответчик причину неявки не сообщила, поэтому дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании ст. 150 ч.7 КАС РФ, о чем вынесено определение.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Определением Труновского районного суда Ставропольского каря от 7 ноября 2023 года настоящее административное дело направлено по подсудности в Лискинский районный суд Воронежской области в связи с тем, что ответчик ФИО1 с 2 октября 2023 года проживает по адресу <адрес>, что следует из служебной записи помощника судьи(л.д.32). Между тем согласно адресной справки ОАСР УМВ ГУ МВД РФ по Воронежской области от 15 декабря 2023 года ФИО1 зарегистрирована с 18 января 2017 года по адресу <адрес>. Согласно ст.27 ч.4 КАС РФ административное дело, направленное из одного суда общей юрисдикции или арбитражного суда в другой суд общей юрисдикции или арбитражный суд, должно быть принято к рассмотрению судом, в который оно направлено. Споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются. По указанным мотивам спор разрешен Лискинским районным судом по существу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в иске ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 4 апреля 2018 года и 27 января 2021 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.419 ч.1 п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ст.420 ч.3 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 ч.1 и 5 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.432 ч.1,2,5 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из этого следует, что ответчик должна была самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за 2020 год в срок до 31 декабря 2020 года. Доказательств этого суду ответчиком не представлено, поэтому суд приходит к выводу, что взносы не уплачены. По указанным мотивам налоговая инспекция в соответствии со ст.432 ч.2 НК РФ обоснованно определила ответчику суммы этих взносов, направив заказным письмом 26 февраля 2021 года требование №314 от 12 января 2021 года об уплате страховых взносов и пени(л.д.10,11). При этом приведенный в иске расчет взносов за 2020 года, то есть за период, когда ответчик являлся предпринимателем, является верным. Срок исполнения требований был указан до 4 февраля 2021 года.

Так как страховые взносы за периоды, указанные в иске, не уплачены, то они подлежат взысканию с ответчика.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, в адрес ответчика также направлялись требования в которых указывалось на необходимость взыскания пени(л.д.8,9,18-20), а поэтому сумма пени также подлежит взысканию.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

На основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю №72 от 15 января 2020 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 ч.1 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года и ей назначен штраф в размере 1000 рублей. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Доказательств уплаты штрафа ответчик не представила. В связи с чем истец направил ответчику требование об уплате штрафа в размере 1000 рублей №28933 от 12 марта 2020 год заказным письмом от 17 февраля 2021 года(л.д.13-14). Доказательств исполнения требования ответчик не представила, поэтому штраф подлежит взысканию.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 1 января 2023 года) и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

29 апреля 2021 года мировой судья судебного участка №1 в Труновском судебном районе Ставропольского края судебным приказом взыскал с ФИО1 в пользу налоговой инспекции задолженность по взносам, налогам и пени. Определением мирового судьи от 2 мая 2023 года судебный приказ был отменен.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 1 января 2023 года) является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Относительно срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 1 января 2023 года) и ч.4 ст.48 НК РФ в редакции на момент предъявления административного иска 2 октября 2023 года, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то налоговым органом данный срок не нарушен. Судебный приказ отменен 2 мая 2023 года, иск подан 2 октября 2023 года(л.д.26).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам, пени, штрафу: требование об уплате взносов, пени направлены заказным письмом, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к неплательщикам налогов и взносов, имелись основания для взыскания недоимки по пени, их расчет произведен верно, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

В миске заявлено ко взысканию 44335,52 рублей, а по подсчетам суда общая сумма взыскания будет правильной 44335,22 рублей, поэтому иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим суд взыскивает с ответчика государственную пошлину 1530 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени 96,53 рублей за 2020 год, пени 1894,85 рублей за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени 25,07 рублей за период 2020 год, пени 444,77 рублей за период 2019 год, штраф за нарушение ст.119 НК РФ 1000 рублей, а всего 44335,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования, на территории которого расположен Лискинский районный суд согласно нормативов отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 1530 рублей по следующим реквизитам: Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Счет №03100643000000018500. Корр. Счет №40102810445370000059. Банк Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. БИК 017003983. ИНН <***>. КПП 770801001. КБК 18210803010011060110; ОКТМО 20621101. Назначение платежа: оплата госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья