Решение № 2А-1001/2025 2А-1001/2025(2А-7138/2024;)~М-5825/2024 2А-7138/2024 М-5825/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-1001/2025

Дело № 2а-1001/2025

УИД 22RS0065-02-2024-010855-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Шефинг О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости по адресу: квартиры по <адрес> тракт, 243-77, в <адрес> и иного строения по <адрес>А-21А, в <адрес>.

Налог на имущество не оплачен своевременно, вследствие чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <данные изъяты>, из них вся сумма на имущественный налог за 2015-2021 годы. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на совокупное отрицательное сальдо ЕНС, и составили <данные изъяты> Налоговым органом ранее применялись меры взыскания на сумму <данные изъяты>, таким образом, общий размер пени составил: 4661,49+676,77-1144,67=<данные изъяты>

Административному ответчику направлялось требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, по которому мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-689/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представителем заявлено об отказе от иска в части задолженности по требованиям о взыскании имущественного налога за 2021 и 2022 годы в связи с добровольной оплатой. В данной части производство по делу прекращено определением суда.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в отсутствие, в предыдущем судебном заседании пояснила, что не имеет почтового ящика, в связи с чем налоговые уведомления и требования ей не вручаются. Просила в иске отказать.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок по требованию *** истек ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по требованию срок не пропущен.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ ***а-689/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок после отмены приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ начислена в размере <данные изъяты>, из них вся сумма на имущественный налог за 2015-2021 год.

Вместе с тем согласно Закону АК от ДД.ММ.ГГГГ *** «О внесении изменений в ст.<адрес> «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», безнадежной признается задолженность по уплате налогов у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом невозможности в настоящее время взыскания задолженности ранее указанной даты, не подлежит начислению и пени на указанную задолженность по недоимке по имущественному налогу за 2014-2017 годы включительно.

Имущественный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> (за квартиру по Павловскому тракту, 24377) взыскан судебным приказом ***а-1875/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Данный судебный приказ не отменялся, на основании данного приказа ДД.ММ.ГГГГ ОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Следовательно, пени на данный налог можно было рассчитать только до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в размере, согласно КРСБ, <данные изъяты>

Имущественный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> за квартиру по <адрес>, взыскан судебным приказом ***а-1111/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Данный судебный приказ не отменялся, на принудительное исполнение не направлялся, трехгодичный срок предъявления приказа на исполнение не пропущен, следовательно, срок взыскания пени по нему также не пропущен.

Следовательно, пени на имущественный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> подлежит начислению.

Имущественный налог за 2019 год взыскан судебным приказом ***а-1111/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Данный судебный приказ не отменялся, на принудительное исполнение не направлялся, трехгодичный срок предъявления приказа на исполнение не пропущен, следовательно, срок взыскания пени по нему также не пропущен.

Следовательно, пени на имущественный налог за 2019 год в размере 154,44 и <данные изъяты> подлежит начислению.

Имущественный налог за 2020 год погашен платежами: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. Требование не выставлялось.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, поскольку имущественный налог за 2020 год оплачен в 2021-22 году, с момента оплаты последней суммы долга инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на имущественный налог за 2020 год не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки.

Следовательно, в настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

Имущественный налог взыскивается в настоящем административном иске, следовательно, пени на него подлежит включению в расчет в размере <данные изъяты>

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ обосновано начисление пени в следующем размере: 645,08+221,51+154,44+473,62=<данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС вошла сумма <данные изъяты>, а именно:

- налог на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>,

- налог на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>,

- налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты>,

- налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты>,

- налог на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>

Между тем поскольку налог на имущество в размере <данные изъяты> был погашен в ходе исполнительного производства, данную сумму инспекция не имела права включать в отрицательное сальдо ЕНС.

С учетом погашения ДД.ММ.ГГГГ суммы <данные изъяты> отрицательное сальдо должно составлять: 15492,48-3059,71-8667=<данные изъяты>

Итого расчет пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

3765,77*7,5%*1/300*72 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

3215,77*7,5%*1/300*39 дней = <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж <данные изъяты>, который погасил отрицательно сальдо ЕНС.

Итого подлежащая расчету пени: 1494,65+67,78+31,35=<данные изъяты>

С учетом переплаты поступившего платежа ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, превышающую ЕНС, а также незаконного распределения ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности на имущественный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> (поскольку он погашен полностью в рамках исполнительного производства), у ФИО1 имеется переплата в размере <данные изъяты>, за счет которой возможно погасить пени в размере <данные изъяты>

Таким образом, оснований для взыскания пени с административного ответчика суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>