Решение № 2А-294/2024 2А-294/2024~М-276/2024 М-276/2024 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-294/2024

УИД: 71RS0017-01-2024-000353-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2024 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-294/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по тульской области (далее - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 24 061 рубль 20 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 22 мая 2013 года по 7 декабря 2020 года ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, однако, ею не были в полном объеме и в установленный сок оплачены страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, в результате чего образовалась задолженность. Помимо указанного ФИО2 является плательщиком транспортного налога, который также не опалила в полном объеме и в установленные законом сроки, в результате чего образовалась задолженность за 2017 и 2021 года в размере 9 200 рублей 00 копеек. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога и страховых взносов, а также страховых взносов и налогов за предыдущие периоды, взысканные в ином порядке, ФИО2 были начислены пени, размер которых составил 14 861 рубль 20 копеек. 18 декабря 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 37 Одоевского судебного района Тульской области, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области было отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности и пени, в результате чего был пропущен процессуальный срок на обращение в суд.

Просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска и взыскать с ФИО2 задолженность в размере 24 061 рубль 20 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017, 2021 годы в размере 9 200 рублей 00 копеек и пени по состоянию на 15 ноября 2023 года в размере 14 861 рубля 20 копеек за 2017 года.

Представитель административного истца - УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, своей позиции по административному иску не выразила.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В свою очередь в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 и абзаца 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С учетом положений п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей 00 копеек за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и 8 766 рублей 00 копеек за расчетный период 2022 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22 мая 2012 года по 7 декабря 2020 года, основным видом ее деятельности в этот период являлась торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 11 марта 2024 года.

За период с 2017 по 2021 годы ФИО2 в полном объеме не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в результате чего образовалась задолженность, которая была взыскана в ином порядке ранее за счет денежных средств налогоплательщика, что подтверждается решением № 15105 от 14 ноября 2023 года постановлением № 71510007453 от 6 августа 2018 года, постановлением № 1453 от 25 марта 2020 года и постановлением № 1997 от 26 марта 2019 года.

Также ФИО2 на праве собственности в 2017 и 2021 году принадлежали транспортные средства: - автомобиль легковой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 2001 года выпуска, дата регистрация права 7 августа 2008 года (мощность двигателя 84,00, период 12/12); - автомобиль легковой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 1 июля 2014 года (мощность двигателя 100,00, период 12/12).

Во исполнение требований ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 26471089 от 1 сентября 2022 года и № 12887590 от 18 июля 2018 года, которые исполнены не были в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику выставлено налоговое требование № 2123 от 16 мая 2023 года на общую сумму задолженности в размере 135 451 рубль 21 копейка, в том числе: 23 000 рублей 00 копеек транспортный налог, 59 708 рублей 58 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 14 766 рублей 39 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование и 37 976 рублей 24 копейки пени. Однако, это требование также не было исполнено ФИО2 в установленный до 15 июня 2023 года срок и в полном объеме.

Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 15 ноября 2023 года общая сумма задолженности ФИО2 составила 24 061 рубль 20 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017, 2021 годы – 9 200 рублей 00 копеек и пени за неуплату различных налогов и вносов в том числе взысканных ранее за период с 2017 года по 15 ноября 2023 года - 14 861 рубль 20 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом указанных особенностей общая сумма начисленных пеней, как указывалось ранее, составила 32 776 рублей 96 копеек.

Представленный административным истцом расчет, в том числе расчет пеней, проверен судом, является математически верным и соответствующим налоговому законодательству.

Таким образом, по состоянию на 15 ноября 2023 года общая сумма задолженности ФИО2 подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 24 061 рубль 20 копеек.

При этом 18 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 37 Одоевского судебного района Тульской области, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, что дало административному истцу право на подачу рассматриваемого административного иска в суд. Данный иск впервые поступил в суд 27 марта 2024 года (в отделение почтовой связи 22 марта 2024 года). При этом срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ хоть и нарушен административным истцом, но не значительно, а применительно к положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей и установленным по делу фактическим обстоятельствам, имеются основания для его восстановления и удовлетворения исковых требований налогового органа, поскольку это не влияет на обязанность налогоплательщика по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 921 рубля 84 копеек в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 4 ноября 2004 года, ИНН: <***>) задолженность по транспортному налогу за 2017, 2021 года в размере 9 200 рублей 00 копеек и пени за период с 2017 года по 15 ноября 2023 года в размере 14 861 рубля 20 копеек, всего в сумме 24 061 (Двадцать четыре тысячи шестьдесят один) рубль 20 копеек.

Взысканные недоимки подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН: 18207100230174507595.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 921 (Девятьсот двадцать один) рубль 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 2 мая 2024 года.

Председательствующий В.В.Деркач