Решение № 2А-23/2020 2А-23/2020(2А-754/2019;)~М-763/2019 2А-754/2019 М-763/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-23/2020

Дело № 39RS0019-01-2019-001115-58

(2а-23/2020 (2а-754/19)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе:

судьи Зайцевой Е.С.,

с участием в деле:

административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области,

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 150 руб. 00 коп., за 2015 год в сумме 150 руб. 00 коп. и пени в сумме 93 руб. 58 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 по сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, имел в собственности транспортное средство: с 06.05.1997 – легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1986 года выпуска, мощностью двигателя 60,0 л.с., государственный регистрационный знак №. В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 и 2015 года в размере по 150 руб. 00 коп. Налоговый орган направил 22.04.2015 ФИО1, налоговое уведомление № от 25.03.2015 и 14.10.2016 налоговое уведомление № от 25.08.2016, что также подтверждается списками почтовых отправлений соответственно № и №. В установленный срок вышеуказанные налоги за 2014, 2015 года налогоплательщик не уплатил. За несвоевременную уплату налогов ему начислено к уплате пени на недоимку по транспортному налогу: в размере 73 руб. 17 коп. за период 05.07.2014-05.11.2014 в размере 40 руб. 32 коп., за период с 06.11.2014 – 03.02.2015 в сумме 32 руб. 85 коп.; в размере 14 руб. 51 коп. за период с 01.12.2015 – 31.12.2015 в размере 01 руб. 28 коп., за период с 01.01.2016-13.06.2016 в сумме 09 руб. 08 коп., за период с 14.06.2016 по 31.08.2016 в сумме 04 руб. 15 коп.; на недоимку по транспортному налогу в размере 150 руб.: за период с 02.12.2016 – 26.03.2017 в сумме 05 руб. 75 коп., с 27.03.2017-29.03.2017 – 00 руб. 15 коп., всего – в размере 93 руб. 58 коп. Налоговым органом было выставлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 03.02.2015, направленное посредством почтовой связи 11.02.2015; требование № от 01.09.2015, направленное почтовой связью 07.09.2016; требование № от 30.03.2017, которое 10.04.2017 направлено почтовой связью, что подтверждается списками почтовых отправлений соответственно №, № и №. В добровольном порядке налогоплательщиком требования не исполнены.

Вынесенный мировым судьёй по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени от 20.03.2019 был 05.07.2019 отменён определением мирового судьи в связи с представленными налогоплательщиком возражениями.

В установленный судом срок административный ответчик ФИО1 не подал возражений в отношении рассмотрения настоящего дела в порядке упрощённого (письменного) производства и возражения по существу заявленных налоговым органом требований.

Исследовав в порядке упрощённого (письменного) производства доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 года и пени в размере 20 руб. 41 коп. и не усматривает оснований для взыскания пени в размере 73 руб. 17 коп. по следующим основаниям:

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлена обязанность налогоплательщиков своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьёй 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге», с учетом положений пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности.

Налогоплательщиками данного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Калининградской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 307-ФЗ) и статьёй 6 указанного выше Закона Калининградской области определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога по транспортному налогу с физических лиц подлежит исчислению с применением порядка, установленного статей 362 и 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанных нормах Налогового кодекса Российской Федерации содержится положение о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, названного выше налога уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2014 и 2015 года на ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1986 года выпуска, мощностью двигателя 60,0 л.с., государственный регистрационный знак №.

В силу указанных выше норм закона ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога взимаемых по установленным законом ставкам. В связи с чем, он обязан был их уплатить в установленные законодательством сроки.

Сведений о наличии у ФИО1 в налоговые периоды 2014 - 2015 годов льгот по уплате названных выше налогов не имеется.

В соответствии с требованиями приведённых выше законоположений межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области ФИО1 на указанное выше зарегистрированное на него транспортное средство был начислен транспортный налог за 2014 и за 2015 года в размере по 150 руб. 00 коп.

Результаты расчёта транспортного налога за 2014 год отражены в налоговом уведомлении № от 24.03.2015, направленном ФИО1 22.04.2015 почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений №; результаты расчета транспортного налога за 2015 год отражены в налоговом уведомлении №, направленное ФИО1 14.10.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Суммы налогов исчислены налоговым органом с соблюдением порядка, предусмотренного вышеуказанными нормами законодательства.

Размер транспортного налога за 2014 и 2015 года, подлежащего уплате ФИО1, определён исходя из установленных ставок от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог за 2014 год ФИО1 подлежало уплатить в срок до 01.10.2015; за 2015 год – 01.12.2016. Однако, данная обязанность налогоплательщиком исполнена не была.

С учётом того, что в нарушение требований вышеприведённых норм Налогового кодекса Российской Федерации в установленные законом сроки указанные налоги не были уплачены, налоговый орган по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации произвёл начисление пени: в размере 73 руб. 17 коп. за период 05.07.2014-05.11.2014 в размере 40 руб. 32 коп., за период с 06.11.2014 – 03.02.2015 в сумме 32 руб. 85 коп.; в размере 14 руб. 51 коп. за период с 01.12.2015 – 31.12.2015 в размере 01 руб. 28 коп., за период с 01.01.2016-13.06.2016 в сумме 09 руб. 08 коп., за период с 14.06.2016 по 31.08.2016 в сумме 04 руб. 15 коп. ; на недоимку по транспортному налогу в размере 150 руб.: за период с 02.12.2016 – 26.03.2017 в сумме 05 руб. 75 коп., с 27.03.2017-29.03.2017 – 00 руб. 15 коп., всего – в размере 93 руб. 58 коп.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога и пени за указанные периоды от недоимки по налогу, который суд проверил, является правильным и исчисленным в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

Ввиду наличия у налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 года, ему налоговым органом 07.09.2016 было направлено требование № по состоянию на 01.09.2016, в том числе об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 150 руб. и пени в размере 14 руб. 51 коп. в срок до 11 октября 2016 года.

Кроме того, налоговым органом было выставлено ФИО1 требование № по состоянию на 30.03.2017, направленное 10.04.2017 посредству почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №, об уплате транспортного налога на 2015 года – 150 руб., пени в размере 5 руб. 90 коп. в срок до 23 мая 2017 года.

Также ФИО1 налоговым органом было направлено 11.02.2015 требование № по состоянию на 03.02.2015, в котором заявлено об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 150 руб., в том числе пени в размере 73 руб. 55 коп. в срок до 17.03.2015.

Требования об уплате задолженности по налогу и пеней направлены налогоплательщику с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указаные требования налогового органа в установленном законодательством порядке ФИО1 не оспорил, в указанный в требовании срок задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2015 года, не погасил и начисленные пени не оплатил.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 названного Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства на позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом, согласно приведенным правовым нормам пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

В течении трёх лет со дня истечения 11 октября 2016 срока исполнения требования № об уплате налога и пени, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, такая сумма налога на превысила 3000 рублей, следовательно шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании судебного приказа на взыскание общей суммы недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 года и пени по требованиям № и № со дня истечения с 11.10.2016 трехлетнего срока (11.10.2019) не закончился.

20 марта 2019 года мировым судьёй второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области по заявлению налогового органа от 15.03.2019 был вынесен судебный приказ № 2А-658/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 года в общем размере 300 руб. и пени в общем размере 93 руб. 58 коп.

Определением мирового судьи от 05 июля 2019 года названный судебный приказ от 20.03.2019 был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями.

12 ноября 2019 года в течение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа от налогового органа поступило в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 года по 150 руб. и пени в размере 93 руб. 58 коп.

Таким образом, сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки недоимки по налогу и пени, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были соблюдены в отношении недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 150 руб., пени на эту недоимку в размере 14 руб. 51 коп по требованию № от 01.09.2016 и по транспортному налогу за 2015 год в размере 150 руб., пени на эту недоимку в размере 05 руб. 90 коп.

Вместе с тем о взыскании пени в размере 73 руб. 17 коп. по требованию № от 03.02.2015 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьи без соблюдения шестимесячного срока со дня истечения 17.03.2018 трехлетнего срока. Оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока подачи заявления о взыскании данной недоимки пени суд не находит, поскольку не усматривает уважительных причин его пропуска.

Поскольку до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 года в общем размере 300 рублей, недоимка этого налога в указанном размере подлежит взысканию с ФИО1 в судебном порядке. Кроме того, с него подлежит взысканию пени в общем размере 20 руб. 41 коп.

Оснований для взыскания пени в размере 73 руб. 17 коп. не имеется в виду пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2014 год в размере 150 рублей 00 копеек и пени за период просрочки с 01.12.2015 по 31.08.2016 в размере 14 рублей 51 копейка; задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 150 рублей 00 копеек и пени за период просрочки с 02.12.2016 по 29.03.2017 в размере 05 рублей 90 копеек, всего 320 (триста двадцать) рублей 41 копейка.

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 73 рубля 17 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Зайцева