Решение № 2А-2170/2020 2А-2170/2020~М-2114/2020 М-2114/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-2170/2020

Дело (УИД) 57RS0(номер обезличен)-86

Производство (номер обезличен)а-2170/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года (адрес обезличен)

Судья Заводского районного суда (адрес обезличен) Перепелица М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Заводского районного суда (адрес обезличен) административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

(дата обезличена) Инспекция федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее – ИФНС России по (адрес обезличен), Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых санкций.

Определением суда от (дата обезличена) постановлено: «Рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании налоговых санкций».

Административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 4 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 9 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно части 1 статьи 104 НК в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение налогового правонарушения.

В статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 (ИНН <***>) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Как следует из адресной справки от (дата обезличена), представленной УМВД России по Орловской области, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства с (дата обезличена) по адресу: (адрес обезличен), была зарегистрирована по месту жительства с (дата обезличена) по (дата обезличена) по адресу: (адрес обезличен).

В соответствии со статьёй 207 НК РФ ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, предоставила в ИФНС России по (адрес обезличен) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, 2015 годы – (дата обезличена).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу части 3 статьи 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

По делу установлено, что налоговым органом было выявлено нарушение срока предоставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 и 2015 годы в нарушение пунктов 1, 3 статьи 229 НК РФ. Налоговая декларация представлена налогоплательщиком, вместо установленного срока не позднее (дата обезличена) за 2014 год и (дата обезличена) за 2015 год – (дата обезличена).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год налоговым органом был составлен акт налоговой проверки от (дата обезличена) (номер обезличен) и вынесено решение от (дата обезличена) (номер обезличен) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год налоговым органом был составлен акт налоговой проверки от (дата обезличена) (номер обезличен) и вынесено решение от (дата обезличена) (номер обезличен) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 1 000 руб. (решение камеральной налоговой проверки (номер обезличен) - штраф на сумму 500 руб. решение камеральной налоговой проверки (номер обезличен)- штраф на сумму 500 руб.).

Указанные решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес ФИО1 по месту её регистрации.

Данные решения ФИО1 обжалованы не были, в настоящий момент вступили в законную силу, доказательств обратного суду представлено не было.

На основании решения камеральной налоговой проверки налоговым органом (номер обезличен) от (дата обезличена) ИФНС России по (адрес обезличен) в адрес ФИО1 было выставлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа в размере 500 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом и получено (дата обезличена), согласно скриншота «Списка требований об уплате».

На основании решения камеральной налоговой проверки налоговым органом (номер обезличен) от (дата обезличена) ИФНС России по (адрес обезличен) в адрес ФИО1 было выставлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа в размере 500 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом и получено (дата обезличена), согласно скриншота «Списка требований об уплате».

Согласно акта о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению от (дата обезличена), реестры почтовых отправлений за 2016 год были уничтожены.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-1692/2019, который определением мирового судьи от (дата обезличена), в связи с поступившими (дата обезличена) от административного ответчика ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, был отменен.

Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания штрафа.

Обязательство по уплате штрафов не исполнено, требования административного истца оставлено без исполнения, задолженность административного ответчика ФИО1 в общей сумме 1 000 рублей не погашена до настоящего времени.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате штрафа в общей сумме 1 000 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании налоговых санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд (адрес обезличен) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.В. Перепелица