Решение № 2А-527/2020 2А-527/2020~М-247/2020 А-527/2020 М-247/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-527/2020

подлинник

Дело №а-527/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Лаишевский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибатовой Л.И.,

с участием помощника ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Лаишевского районного суда Республики Татарстан административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

по встречному административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РТ обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО2 в бюджет задолженность на налогу на доходы физических лиц в общей сумме 12 482 рубля 85 копеек, в том числе пени – 12 482 рубля 85 копеек.

В обоснование требований указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Срок уплаты на доходы физических лиц за 2009 год – ДД.ММ.ГГГГ. По указанному сроку налог не был уплачен налогоплательщиком своевременно, на сумму налога были начислены пени в размере 12 482 рублей 85 копеек.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Лаишевскому судебному району о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 заявила встречные требования. Ссылаясь на пп.4 п.1 ст.59 НК РФ просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 42 007 рублей 70 копеек, в том числе по налогу: 29 524 рублей 85 копеек, по пене 12 482 рублей 85 копеек в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке, обязать ответчика списать безнадежную к взысканию сумму недоимки к задолженности по пени с лицевого счета истца.

Представитель административного истца-отвечтика в суд не явился. Извещены.

В судебном заседании административный ответчик-истец ФИО2 первоначальный иск не признала. Встречный иск просила удовлетворить. Не отрицала факт получения дохода в виде выигрыша домашнего кинотеатра, а так же отсутствие оплаты налога. Пояснила, что передала выигрыш судебным приставам, когда описывали имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 1 статьи 299 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии подпунктом 5 пункта 1, пунктами 2, 3 статьи 228 НК РФ, в редакции действующей на момент получения ФИО2 выигрыша, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 5 статьи 228 НК РФ (в редакции действующей на момент рассмотрения дела) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией и уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ответчика налоговой инспекцией направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер числящейся задолженности составляет 81 133 рубля 97 копеек, пени – 12 527 рублей 11 копеек.

Из отзыва Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на встречный иск следует, что у ФИО2 была выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2009 год в сумме 145 210 рублей по виду платежа – налог. По выявленной задолженности были сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 605 рублей по виду платежа – налог, 93 рубля 78 копеек по виду платежа – пени; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 605 рублей по виду платежа – налог, 525 рублей 21 копеек по виду платежа – пени.

В связи с неисполнением обязанности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст.228 НК РФ за 2009 год в установленные сроки уплаты, руководствуясь ст.48 НК РФ, налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов на сумму 145 828 рублей 99 копеек (в том числе в сумме 145 210 рублей по налогу, в сумме 618 рублей 99 копеек по пени).

В Новочебоксарский городской суд ЧР было направлено исковое заявление, выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности с ФИО2 Судебными приставами было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 149 692 рублей 75 копеек.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 878 рублей 67 копеек по виду платежа – пени было сформировано заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности на сумму 10 878 рублей 67 копеек по виду платежа – пени. ДД.ММ.ГГГГ в Новочебоксарский городской суд ЧР было направлено исковое заявление, выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности с ФИО2 Судебными приставами было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 053 рубля 57 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по налогу налоговым органом были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 909 рублей 37 копеек – пени, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму пеней 3 273 рубля 58 копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму пеней 535 рублей 65 копеек. Данные требования вошли в заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 8 718 рублей 60 копеек. Судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2010-2012 года. Сумма к возврату составила 77 029 рублей, была зачтена в погашение задолженности. Так же судебными приставами были взысканы и перечислены суммы в размере 316 556 рублей 15 копеек ДД.ММ.ГГГГ, 17 рублей 58 копеек ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 29 507 рублей 27 копеек по виду платежа – налог, 55 121 рубль 35 копеек по виду платежа – пени.

О наличии исполнительных производств ФИО2 было известно, что подтверждается письмом налоговой инспекции №, направленным в ответ на запрос ФИО2 Данное письмо предоставлено суду ответчиком.

В обоснование заявленных встречных требований ФИО2 ссылается на подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №, утв.Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу закона налогоплательщик ФИО2 обязана была самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделала; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, что подтверждается отзывом, поступившим в суд ДД.ММ.ГГГГ (ответчик доводы не опровергла); уполномоченным государственным органом были направлены уведомления и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировала.

При таких данных, законных оснований полагать, что задолженность по пеням подлежит признанию безнадежной к взысканию, не имеется и административным ответчиком-истцом не приведено.

Следует отметить, что предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела была только сумма пени в размере 12482 рублей 85 копеек. Налоговой инспекцией требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 42 007 рублей 70 копеек, в том числе по налогу - 29 524 рублей 85 копеек не заявлялись.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать в региональный бюджет с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц (пени) в общей сумме 12 482 рубля 85 копеек, в доход Лаишевского муниципального района Республики Татарстан судебные расходы по госпошлине в размере 499 рублей 31 копейка.

ФИО2 в удовлетворении встречного иска о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Л.И.Сибатова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.