Решение № 2А-189/2025 2А-189/2025~М-191/2025 М-191/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-189/2025

Дело № 2а-189/2025

УИД № 05RS0033-01-2025-000259-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 г. с. Вачи

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Максудова М.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням за 2019-2020 годы на общую сумму 105 797,09 рублей.

В обоснование административного иска указал, что в справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена следующая задолженность в общем размере – 105 797,09руб., в том числе :

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме – 49 672,00 руб;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме – 15 310,00 руб;

- по пени на недоимку в сумме – 40 815,09 руб.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № по <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № по РД задолженности на общую сумму 129 846,15 руб.

Согласно заявлению об отмене судебного приказа, ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Дагестан отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Отражения в справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика задолженности, возможность взыскания которой утеряна, нарушает права и законные интересы заявителя.

Извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился. Представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить их.

Административный ответчик - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела на другой срок не просил, отзыв или возражений на административное исковое заявление не представил.

Надлежащее извещение административного ответчика подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям, установленным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным административным иском. Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП:№), предпринимательская деятельность прекращена им с ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП имеется соответствующая запись. Согласно представленной Справке № «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2019-2020 гг., истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, и пени в общей сумме составляет 105 797,09 руб., из них: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме – 49 672,00 руб., в том числе; за 2019 год в размере 29 354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; за 2020 год в размере 20 318,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме – 15 310,00руб., в том числе; за 2019 год в размере 6 884,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; за 2020 год в размере 8 426,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; - по пени на недоимку в сумме- 40 815,09руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № по РД задолженности на общую сумму 129 846,15 руб. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции. Сведений об обращении налогового органа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ) не имеется. Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административный ответчик является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Ввиду того, что доказательств каких-либо препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа налоговым органом не предоставлено, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд и восстановлении данного срока.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням за 2019-2020 годы утрачена, ввиду того, что налоговым органом в установленные законом сроки не приняты необходимые меры по взысканию с налогоплательщика указанной недоимки в судебном порядке, имеются основания для признания этой недоимки безнадежной к взысканию.

Принимая во внимание, что на дату обращения ФИО1 с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с отсутствием доказательств формирования и вручения административному истцу требований о взыскании налога, пропуском срока подачи заявления мировому судье о взыскании страховых взносов и пени за период с 2019 по 2020 гг., пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебных приказов о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца расходов, связанных с уплатой государственной пошлины в размере 3 000 рублей суд не усматривает в связи со следующим.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком, например, исков о расторжении брака при наличии взаимного согласия на это супругов, имеющих общих несовершеннолетних детей (пункт 1 статьи 23 Семейного кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, обращение административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением не обусловлено нарушением административным ответчиком его прав, а направление на признание безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам, при этом иного порядка признания данной задолженности безнадежной ко взысканию не установлено.

При таких обстоятельствах, понесенные административным истцом судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины за подачу настоящего административного искового заявления не подлежат распределению между сторонами.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180 - 186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019-2020 г.г., а также задолженности по пени, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН:<***>, по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019-2020 г.г., а также по пеням, начисленным на недоимку в общей сумме 105 797 (сто пять тысяч семьсот девяносто семь) руб,09 коп., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме – 49 672,00 руб., в том числе;

за 2019 год в размере 29 354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

за 2020 год в размере 20 318,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме – 15 310,00руб., в том числе;

за 2019 год в размере 6 884,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

за 2020 год в размере 8 426,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- по пени на недоимку в сумме- 40 815,09руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Лакский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 28.08.2025 г.

Судья М.М. Максудов