Решение № 2А-4725/2024 2А-4725/2024~М-4008/2024 М-4008/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-4725/2024

61RS0008-01-2024-005910-45 Дело №2а-4725/24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 16 декабря 2024 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Мищенко П.Н., при помощнике судьи Тхагапсове И.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к административному ответчику Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области о признании невозможной ко взысканию недоимки административного истца ФИО2, исключении недоимки из единого налогового счета, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в обосновании указав, что ДД.ММ.ГГГГ на сайте Госуслуг, она обнаружила информацию о наличии налоговой задолженности (общая задолженность по налоговому счету) в размере №. Для получения разъяснений по данному факту, ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в ИФНС № с соответствующим заявлением о законности начисления задолженности в размере № рублей.

Из представленного ИФНС разъяснения следовало, что вышеуказанная сумма задолженности образовалась в период с 2014 по 2021 год и составляет: - по земельному налогу: всего №., - по налогу на имущество физических лиц: всего №.

Ей дали ответ, что всего недоимка в размере №, из них: - Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере -№ руб. (№ руб. за 2014г., № руб. за 2015г., № руб. за №. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.); - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере -№ руб. (№ руб. за № и № руб. за №. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ., № руб. за 2017г.по сроку ДД.ММ.ГГГГ., № руб. за 2018г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ., № руб. за 2019г. по сроку оплаты 01.12.2020г., № руб. за 2020г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере -№ руб. (№ руб. за 2016г. по сроку оплаты 01.12.2017г., № руб. за 2017г. по срок)" оплаты ДД.ММ.ГГГГ., № № руб. за 2018г. но сроку №., № руб. за 2019г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ руб. за 2020г. по сроку оплаты №.; - Пеня в размере -№ руб. Кроме того, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчислен: - земельный налог, в отношении объекта с кадастровым номером №, в размере № руб.; - налог на имущество физических, в отношении объекта с кадастровым номером лиц 61 №, в размере № руб.

Административный истец, не согласившись с данным ответом ИФНС, направила заявление (претензию) с просьбой рассмотреть вопрос о списании начисленной за сроками исковой давности, суммы задолженности. Из текста ответа ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ за № усматривается отказ в удовлетворении заявления, с указанием на статью 59 НК, согласно которой безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком в случае: «принятия решения судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания».

Административный истец вынуждена обратиться в суд в настоящим иском. Считает требования ИФНС № не соответствующими закону по следующим основаниям.

Основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию сумм задолженности, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, задолженность по налогу в общей сумме № рублей, является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1,2,5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от 19.08.2010г. N.HK-7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010г. N.HK-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от 30.07.2013г. N 57 и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Административный истец считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Полагают, исходя из сроков взыскания, невозможными ко взысканию следующие суммы:

1. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: - за 2014 год - на сумму № руб. - за 2015 год - на сумму № руб. - за 2016 год - на сумму № руб. На общую сумму - №.

2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: - за 2016 год - на сумму № руб. - за 2016 год - на сумму № руб. - за 2017 год - на сумму № руб. - за 2018 год-на сумму № руб. - за 2019 год - на сумму № руб. На общую сумму - № рублей.

3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: - за 2016 год - на сумму № руб. - за 2017 год - на сумму № руб. - за 2018 год- на сумму № руб. - за 2019 год-на сумму № руб. На общую сумму - № рублей.

4. Пеня по земельному и имущественному налогам в размере - № руб. Задолженность за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере -№ оплачены, (платежные документы будут представлены в судебном заседании)

Административный истец просил суд признать невозможной ко взысканию Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № по <адрес>, ОГРН №, ИНН №, недоимку административного истца ФИО2, ИНН №, в сумме № рублей, пеню в размере № руб., всего на сумму №.

Позднее в ходе судебного разбирательства исковые требования были уточнены. Поддерживая все основания, указанные в тексте основного искового заявления, истица изложила просительную часть искового заявления в следующей редакции: просит суд: признать невозможной к взысканию Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № по <адрес>. ОГРН №, ИНН № недоимку административного истца ФИО2, ИНН № в сумме № рублей, пеню в размере № руб., всего на сумму №.; обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по <адрес>, ОГРН №. ИНН № исключить вышеуказанные: недоимку в сумме № рублей, пеню в размере № руб., из единого налогового счета.

Представители административного истца в судебное заседание явились, на иске настаивали, дали пояснения, аналогичные содержащимся в иске.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, иск не признал полностью и сообщил суду, что по поручению суда была проведена сверка с истцом, Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа № от 25.11.2024г., за период с 01.01.2024г. по 21.10.2024г.

Задолженность подтверждена. Проводятся мероприятия по удержанию ранее взысканных сумм недоимки, именно поэтому истец и обращается в суд. Все указанные истцом суммы – это суммы недоимок, по которым состоялись судебные решения. На недоимку начисляются пени. Суд не может в этом судебном заседании ревизовать вступившие в силу решения судов.

По мнению ответчика, сторона истца подменяет понятия. Если бы недоимка не была взыскана, то ее невозможно было бы взыскать. Но уже состоялись решения суда, которые обжаловались и устояли. Проводится работа по удержанию поступающих сумм.

Ранее административным ответчиком в суд был направлен отзыв, согласно которому ответчик сообщал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

В налоговой орган в соответствии со ст.85 НК РФ поступили сведения об имеющихся в собственности ФИО1 земельных участках, объектах недвижимого имущества. ФИО1 является плательщиком земельного налога за определенные периоды. Ранее за ней числились земельные участки.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления ОКТМО № руб. № руб. 2016 - №. (с учетом переплаты № руб., остаток составил № руб.) Итого: № руб.

Апелляционным Определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-777/2020 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере № руб., за 2015 год № руб., в размере за 2016 год в размере № руб., на общую сумму № руб., в остальной части взыскания за периоды 2014-2016 было отказано. Определением Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ (дело № определение суда апелляционной инстанции было изменено в части отказа во взыскании задолженности за периоды 2014-2016 год.

С ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере № руб., за 2015 год в размере № руб., в остальной части апелляционное определение было оставлено без изменения.

Итого, по результатам рассмотрения в судах апелляционной, кассационной инстанций с налогоплательщика было взыскано № руб.

ОКТМО № руб. № руб. (2017- № руб. 2018 - № руб. 2019- № руб. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за периоды 2014, 2016-2019 2020- № руб. В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 2022-№ руб. В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления: 2016 - № руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб.. ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ -№08 руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб.) остаток задолженности № руб.

Задолженность за 2016 год была взыскана Апелляционным Определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № руб.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1331/2020 во взыскании недоимки было отказано.

2018 - № руб.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2890/2021 задолженность за 2018 год была взыскана.

2019- № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2-484/2022 о взыскании задолженности

2020- № руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 2021 № руб. 2022- № руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.

Задолженность в размере № руб. вид платежа «пеня» была образованна в связи с несвоевременной оплатой налоговых обязательств.

По состоянию на 04.03.2024г. у ФИО1 ИНН № отрицательное сальдо ЕНС в размере - № руб. из них: - Земельный налог в размере - № руб. ОКТМО № (2014 № руб., 2015 - № руб., 2016 № руб.) ОКТМО № (2014 - № руб., 2016 - № руб., 2017 - № руб., 2018 № руб.. 2019 - № руб.. 2020 - № руб., 2022 - № руб.); - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере -№ руб.(2016 - № руб., 2017- № руб., 2018 - № руб., 2019 - № руб.. 2020- № руб., 2022- № руб.) - Пеня в размере - № руб.

Заявитель, в административном исковом заявлении утверждает, что налоговым органом не принимались меры по взысканию сумм задолженности, требования об уплате налогов, сборов, пени. Однако, изложенные в отзыве обстоятельства опровергают данное заявление и позволяют сделать вывод о том, что Инспекция не однократно, с 2017 года и по настоящее время обращается в суд общей юрисдикции для взыскания недоимки по налогам, пени.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Случаи, когда задолженность признается безнадежной и списывается, приведены в п. 1 ст. 59 НК РФ. В том числе: 1) ликвидации организации; 2) признания банкротом; 3) смерти физического лица; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговая задолженность с лицевого счета налогоплательщика может быть списана только в том случае, если она признана безнадежной к взысканию (п. п. 1,2 ст. 59 НК РФ, п. 1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/164@). Указанные выше условия для признания безнадежной недоимки и дальнейшего ее списания в рассматриваемом деле не установлено.

По мнению налогового органа, основания для исключения задолженности заявленной ФИО1 в размере № руб. отсутствуют. Все проведенные налоговым органом мероприятия были выполнены с соблюдением норм законодательства РФ.

С налогоплательщика были взысканы в счет погашения задолженности следующие суммы: 1) № руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО 60701000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 2) № руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 3) 0.19 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4) 0.43 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5) № руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6) № руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 7) №. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 8) № руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет: 8.1 № руб. Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 8.2 №. Налог на имущество физических лиц ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9) № руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет: 9.1 № руб. Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9.№ руб. Налог на имущество физических лиц ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9№ руб. Земельный налог ОКТМО № по сроку уплаты 01.12.2017

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб.: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере № руб. ОКТМО №; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере № руб. ОКТМО №; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере № руб. ОКТМО № Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № руб.

Административный ответчик просит суд в удовлетворении заявленных в административном исковом заявлении требований ФИО2, отказать

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в погашения указанных начислений в полном объеме не производил.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, является плательщиком имущественных налогов.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления ОКТМО № 2014-52 № руб. 2015 № руб. 2016 - №. (с учетом переплаты № руб., остаток составил №.) Итого: № руб.

Апелляционным Определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № была взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере № руб., за 2015 год №00 руб., в размере за 2016 год в размере № руб., на общую сумму № руб., в остальной части взыскания за периоды 2014-2016 было отказано. Определением Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ (дело 88а-17601/2020) определение суда апелляционной инстанции было изменено в части отказа во взыскании задолженности за периоды 2014-2016 год.

С ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 52 872.00 руб., за 2015 год в размере № руб., в остальной части апелляционное определение было оставлено без изменения.

Итого, по результатам рассмотрения в судах апелляционной, кассационной инстанций с налогоплательщика было взыскано № руб. ОКТМО № 2014- № руб. 2016- № руб. (2017- № руб. 2018 - № руб. 2019- № руб.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за периоды 2014, 2016-2019 2020- № руб. В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 2022-№. В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от №.

ФИО1 как плательщику налога на имущество физических лиц, были произведены следующие начисления: 2016 - № руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб.. ДД.ММ.ГГГГ - № руб., ДД.ММ.ГГГГ -№ руб., ДД.ММ.ГГГГ - № руб.) остаток задолженности № руб.

Задолженность за 2016 год была взыскана Апелляционным Определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ЗЗа-777/2020 2017- № руб.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1331/2020 во взыскании недоимки было отказано.

2018 - № руб.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2890/2021 задолженность за 2018 год была взыскана.

2019- № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности

2020- № руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 2021 - № руб. 2022- № руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.

Задолженность в размере 129345.95 руб. вид платежа «пеня» была образованна в связи с несвоевременной оплатой налоговых обязательств.

По состоянию на 04.03.2024г. у ФИО1 ИНН № отрицательное сальдо ЕНС в размере - № руб. из них: - Земельный налог в размере - №00 руб. ОКТМО № (2014 - № руб., 2015 - № руб., 2016 № руб.) ОКТМО № (2014 - № руб., 2016 - № руб., 2017 - № руб., 2018 № руб.. 2019 - № руб.. 2020 - № руб., 2022 - № руб.); - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере -№ руб.(2016 - № руб., 2017- № руб., 2018 - № руб., 2019 - № руб.. 2020- № руб., 2022- № руб.) - Пеня в размере - № руб.

Инспекция с 2017 года и по настоящее время систематически обращается в суд общей юрисдикции для взыскания недоимки по налогам, пени.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Случаи, когда задолженность признается безнадежной и списывается, приведены в п. 1 ст. 59 НК РФ. В том числе: 1) ликвидации организации; 2) признания банкротом; 3) смерти физического лица; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговая задолженность с лицевого счета налогоплательщика может быть списана только в том случае, если она признана безнадежной к взысканию (п. п. 1,2 ст. 59 НК РФ, п. 1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/164@). Указанные выше условия для признания безнадежной недоимки и дальнейшего ее списания в рассматриваемом деле не установлено.

Основания для исключения задолженности заявленной ФИО1 в размере №. отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в размере №.: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере № руб. ОКТМО №; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере № руб. ОКТМО № Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере № руб. ОКТМО №; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № руб.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета(ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст.46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ, в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что в заявленных исковых требованиях необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В административном иске ФИО2 к административному ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании невозможной ко взысканию недоимки административного истца ФИО1, исключении недоимки из единого налогового счета, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2025