Решение № 2А-606/2025 2А-606/2025~М-541/2025 М-541/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-606/2025

Дело №2а-606/2025

УИД 69RS0004-01-2025-001156-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Бологое 25 декабря 2025 года

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход, не исполняет обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет в установленные законом сроки.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 61 750 руб. 18 коп., в том числе по налогам в сумме 47 744 руб. 44 коп. (налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 12 706 руб. 00 коп., транспортный налог за 2014 год в сумме 3 137 руб. 63 коп., за 2015 год в сумме 3 275 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 3 275 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 2 183 руб. 00 коп. и в сумме 1 910 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 2 938 руб. 85 коп. и в сумме 2 183 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 4 367 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 284 руб. 03 коп., за 2017 год в сумме 470 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 839 руб. 30 коп. и в сумме 517 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 1 168 руб. 00 коп. и в сумме 142 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 283 руб. 00 коп., земельный налог за 2014 год в сумме 769 руб. 63 коп., за 2016 год в сумме 207 руб. 00 коп., 937 руб. 00 коп. и 2 382 руб., за 2017 год в сумме 207 руб. 00 коп. и 937 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 207 руб. 00 коп. и 937 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 207 руб. 00 коп. и 861 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 207 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 207 руб. 00 коп.) и пени в сумме 14 005 руб. 74 коп.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №57520 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в сумме 1 035 руб. 00 коп. и 6 823 руб. 63 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 1 413 руб. 03 коп. и 2 290 руб. 30 коп., транспортному налогу в сумме 5 121 руб. 85 коп. и 14 872 руб. 63 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 689 руб. 57 коп. и пени в сумме 16 064 руб. 74 коп.

В срок, установленный в требовании (до 11.09.2023), ФИО1 сумму налогов и пени в полном объеме не уплатила, таким образом, данное требование считается неисполненным и продолжает действовать.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.02.2024 № 1650 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №33 от 16.02.2024.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлась собственником транспортного средства: автомобиль ВАЗ 21213, г.р.з.<....>, дата регистрации права 14.12.2023, мощностью 76,3 лс., однако не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 64 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №167556948 от 08.08.2024.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего имущества: жилой дом по адресу: ....

Налогоплательщик не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 167556948 от 08.08.2024.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих земельных участков, расположенных по адресу: ....

Налогоплательщик не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 233 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 167556948 от 08.08.2024.

Налоговое уведомление № 167556948 от 08.08.2024 на уплату вышеуказанных налогов направлялось ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета, однако в установленный срок (не позднее 02.12.2024) ФИО1 вышеуказанные налоги не уплачены.

ФИО1 с 04.04.2024 по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 за май 2024 года получен доход от ООО «Парадигма» ИНН <***> в сумме 9 904 руб. 16 коп.

На основании вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 396 руб. 17 коп. (9 904 руб. 16 коп. х 6 % - 9 904 руб. 16 коп. х 6 % (налоговый вычет)).

В установленный срок (28.06.2024) налог на профессиональный доход за май 2024 года налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, налоговым органом за период с 03.03.2024 по 29.04.2025 начислены пени на общую сумму 9 001 руб. 18 коп., расчет пени, а также сумм задолженностей, включенных в совокупную обязанность, прилагаются. В отношении задолженности по налогам, на которую начислены пени, налоговым органом принимались предусмотренные меры взыскания.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ИНН №...: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 64 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в 233 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 396 руб. 17 коп.; пени в сумме 9 001 руб. 18 коп., а всего на общую сумму 10 551 руб. 35 коп.

Определением суда от 27 октября 2025 года производство по административному делу было приостановлено до рассмотрения и вступления в законную силу решения суда по административному делу №2а-684/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, заявив об уточнении административных исковых требований.

Ходатайство об уточнении мотивировано тем, что решением Бологовского городского суда от 06.11.2025 по административному делу № 2а-684/2025 в удовлетворении административного искового заявления Управления к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 23 562 руб. 00 коп. отказано.

Руководствуясь подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением проведено списание задолженности по налогам и пени в общей сумме 23 562 руб. 00 коп., что подтверждается решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 6422 от 04.12.2025.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, за период с 03.03.2024 по 29.04.2025 составит 6 480 руб. 87 коп., согласно прилагаемому расчету.

На основании вышеизложенного, Управление уточняет заявленные исковые требования, а именно, частично отказывается от взыскания с ФИО1 задолженности по пени в сумме 2 520 руб. 31 коп. Последствия частичного отказа от исковых требований Управлению известны и понятны.

На основании вышеизложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ИНН №...: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 64 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в 233 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 396 руб. 17 коп.; пени в сумме 6 480 руб. 87 коп., а всего 8 031 руб. 04 коп.

Определением суда от 25 декабря 2025 года принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от части исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 2520 рублей 31 копейка, производство по административному делу в данной части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, сославшись на возражения по делу, в соответствии с которыми она не согласна с расчетом пени, произведенным налоговой инспекцией. Полагает, что расчет пени не представлен, в связи с чем просила взыскать пени по произведенному ею самостоятельно расчету в сумме 449,47 рублей. Пояснила, что налоги действительно не платит, поскольку находится в трудном материальном положении: в связи с переездом, отсутствием работы и заболеванием матери. Кроме того, указала, на то, что кадастровый номер жилого помещения, указанный в иске, неверный. У нее в собственности жилого помещения с указанным кадастровым номером не имеется. Адрес жилого помещения, находящегося у нее в долевой собственности, указан в иске верно.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом соблюдены сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 являлась собственником транспортного средства: автомобиль ВАЗ 21213, г.р.з.<....>, дата регистрации права 14.12.2023, мощностью 76,3 лс., однако не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 64 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством, расчет налога был указан в налоговом уведомлении №167556948 от 08.08.2024.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: ..., однако не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № 167556948 от 08.08.2024.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ....

Материалами дела подтверждено, и не отрицается административным ответчиком, что обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 233 руб. 00 коп., расчет которого, указанный в налоговом уведомлении № 167556948 от 08.08.2024, в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Согласно п.1, 2 ст. 12 Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

С 04.04.2024 по настоящее время ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с чеками, сформированными в мобильном приложении «Мой налог», ФИО1 за май 2024 года был получен доход от ООО «Парадигма» в сумме 9904 руб. 16 коп.

Налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 396 руб. 17 коп., из следующего расчета: 9 904 руб. 16 коп. х 6 % - 9 904 руб. 16 коп. х 6 % (налоговый вычет).

В установленный срок (28.06.2024) налог на профессиональный доход за май 2024 года ФИО1 не уплачен.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Постановления № 500 Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» ФИО1 направлено требование №57520 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, однако в срок, установленный в требовании (до 11.09.2023), ФИО1 налоги и пени не уплатила. Таким образом, с учетом ст.69 НК РФ, данное требование считается неисполненным и продолжает действовать.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №1650 от 13.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Материалами дела подтверждено, что налоговое уведомление №167556948 от 08.08.2024 на уплату налогов направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок налоговых обязательств, налоговым органом за период с 03.03.2024 по 29.04.2025 начислены пени в сумме 9001 руб. 18 коп.

Совокупная обязанность включает в себя суммы задолженности по:

- земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 769 руб. 63 коп., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2 382 руб. 00 коп., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 937 руб. 00 коп., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 937 руб. 00 коп. и 207 руб. 00 коп., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 937 руб. 00 коп. и 207 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 861 руб. 00 коп. и 207 руб. 00 коп., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 207 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 207 руб. 00 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 207 руб. 00 коп., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 233 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 284 руб. 03 коп., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 470 руб. 00 коп., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 839 руб. 30 коп. и 517 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 168 руб. 00 коп. и 142 руб. 00 коп., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 283 руб. 00 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 470 руб. 00 коп., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 857 руб. 00 коп.;

- налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 141 руб. 46 коп.;

- транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 3 137 руб. 63 коп., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 3 275 руб. 00 коп., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 910 руб. 00 коп. и в сумме 2 183 руб. 00 коп., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 2 938 руб. 85 коп. и в сумме 2 183 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 4 367 руб. 00 коп., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 64 руб. 00 коп.

Налоговым органом в отношении задолженности по налогам, на которую начислены пени, принимались следующие меры взыскания.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 159 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 937 руб. и за 2015 год в сумме 2 382 руб., подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1418/2018, выданного мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Бологовскому району 04.06.2019 возбуждено исполнительное производство № 23263/19/69004-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 910 руб. и в сумме 2 183 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 274 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 937 руб., подлежит взысканию на основании исполнительного листа ФС № 037961078, выданного Раменским городским судом по административному делу № 2а-2929/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Раменского РОСП ГУФССП России по Московской области 06.11.2020 возбуждено исполнительное производство № 135269/20/50034-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 183 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 285 руб., за 2017 год в сумме 470 руб., за 2018 год в сумме 1 273 руб., 517 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 937 руб., подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1923/2020, выданного судебным участком № 216 мирового судьи Раменского судебного района Московской области, на основании которого судебным приставом-исполнителем Раменского РОСП ГУФССП России по Московской области 02.11.2020 возбуждено исполнительное производство № 155106/20/50034-ИП.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 057 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 207 руб. и за 2018 год в сумме 207 руб., подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-2360/2020, выданного судебным участком № 216 мирового судьи Раменского судебного района Московской области.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 12 706 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 367 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 168 руб. и 142 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 207 руб. и 861 руб., подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-2386/2022, выданного судебным участком № 353 мирового судьи Раменского судебного района Московской области, на основании которого судебным приставом-исполнителем Раменского РОСП ГУФССП России по Московской области 30.09.2022 возбуждено исполнительное производство № 211805/22/50034-ИП.

По требованию об уплате задолженности № 57520 по состоянию на 23.07.2023 Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 5 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 3739 от 04.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 28 630 руб. 19 коп.

Поскольку решением Бологовского городского суда от 06.11.2025 по административному делу № 2а-684/2025 в удовлетворении административного искового заявления Управления к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 23 562 руб. 00 коп. отказано, руководствуясь подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением проведено списание задолженности по налогам и пени в общей сумме 23562 руб. 00 коп., что подтверждается решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 6422 от 04.12.2025.

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1, за период с 03.03.2024 по 29.04.2025 составляет 6 480 руб. 87 коп., исходя из следующего расчета:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.03.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

148

-23818,64

300

16

-1880,08

29.07.2024

09.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

43

-23818,64

300

18

-614,52

10.09.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6
-23818,64

300

18

-85,75

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-23818,64

300

19

-633,58

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-23818,64

300

21

-600,23

03.12.2024

21.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50

-24972,64

300

21

-874,04

22.01.2025

29.04.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

98

-24972,64

300

21

-1713,12

29.06.2024

28.07.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

30

-396,17

300

16

-6,34

29.07.2024

08.09.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-396,17

300

18

-9,98

09.09.2024

15.09.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

7
-396,17

300

18

-1,66

16.09.2024

27.10.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-396,17

300

19

-10,54

28.10.2024

29.04.2025

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

184

-396,17

300

21

-51,03

ИТОГО

-6480,87

Оплата недоимки налогоплательщиком в полном объеме не осуществлялась, что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-809002 от 14.08.2025.

Сальдо ЕНС налогоплательщика с момента выставления требования об уплате задолженности до настоящего времени оставалось отрицательным, что подтверждается справкой № 2025-214494 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 14 августа 2025 года и скриншотом ЕНС.

30 апреля 2025 года Управление направило мировому судье судебного участка №5 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 551 руб. 35 коп.

06 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 5 Тверской области по делу №2а-1252/2025 вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 551 руб. 35 коп.

27 июня 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области судебный приказ №2а-1252/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на профессиональный доход, своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнила требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 64 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в 233 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 396 руб. 17 коп.; и пени в сумме 6 480 руб. 87 коп., поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 8 031 руб. 04 коп.

Отклоняя доводы возражений административного ответчика, суд учитывает наличие в материалах дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости, подтверждающей права ФИО1 на имеющиеся у нее объекты недвижимости, подробный расчет пени, представленный административным истцом.

Довод ФИО1 об отсутствии возможности оплачивать налоги в связи с трудным материальным положением судом также не может быть принят во внимание, поскольку не подтвержден в ходе рассмотрения дела, кроме того, статей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Рассматривая довод административного ответчика о том, что в заявлении неверно указан кадастровый номер жилого помещения, находящегося в собственности ФИО1, судом принимаются во внимание пояснения административного истца, в соответствии с которыми инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год за объект с кадастровым номером №...:

7 147 274,56 (кадастровая стоимость объекта) - 3 377 729,00 (налоговый вычет 50 кв.м. - 7 147 274,56 х 50 кв.м./105,8 кв.м, (площадь объекта)) х 13/100 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 470 руб. 00 коп. (сумма налога без учета льготы).

7 147 274,56 (кадастровая стоимость объекта) - 3 377 729,00 (налоговый вычет 50 кв.м.) х 13/100 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 5/12) = 613 руб. 00 коп. (сумма льготы).

1 470 руб. 00 коп. (сумма налога без учета льготы) - 613 руб. 00 коп. (сумма льготы) = 857 руб. 00 коп. (сумма налога, начисленная по сроку уплаты 02.12.2024 и предъявленная к взысканию).

Отдельно отмечено, что налоговая льгота на объект с кадастровым номером №... предоставлена с августа 2023 года, ранее налоговая льгота предоставлялась на объект с кадастровым номером №... (период владения с 01.11.2021 по 15.08.2023).

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», с ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженки ..., паспорт №... ИНН №..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 64 рубля 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 857 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 233 рубля 00 копеек, задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 396 рублей 17 копеек и пени в сумме 6 480 рублей 87 копеек, а всего 8 031 рубль 04 копейки.

Реквизиты для оплаты: получатель: ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983 КБК: 18201061201010000510, УИН: 18205040230124530241.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженки ..., паспорт №... ИНН №..., в бюджет Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 20 января 2026 года