Решение № 2А-2788/2025 2А-2788/2025~М-2363/2025 М-2363/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-2788/2025

УИД 61RS0005-01-2025-004354-38

Дело № 2а-2788/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Саркисовой С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованные лица: руководитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2, Управление ФНС России по Ростовской области, руководитель Управления ФНС России по Ростовской области ФИО3 о списании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что в его личном кабинете налогоплательщика и личном кабинете Госуслуг отражается задолженность перед ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в размере ... Между тем, по мнению административного истца, задолженность у него перед ответчиком отсутствует, либо должна быть списана как безнадежная, поскольку им были полностью оплачены все налоговые задолженности.

На основании изложенного административный истец просит суд списать налоговую задолженность с ФИО1, образованную по состоянию на ... г. в размере ....

В судебном заседании административный истец и его представитель ФИО4 поддержали заявленные требования, просили их удовлетворить, представитель дала объяснения аналогичные изложенным в тексте административного искового заявления.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – ФИО5, действующая на основании доверенности, просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, поддержала представленные в материалы дела письменные возражения.

Представитель УФНС России по Ростовской области ФИО6, действующая на основании доверенности, просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Руководители ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону и Управления ФНС России по Ростовской области в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 226 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО7, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

По состоянию на ... г. за налогоплательщиком числилась задолженность в размере ...

В условиях ЕНС ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 было выставлено требование № от ... г. об уплате задолженности: по транспортному налогу в размере ... по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в ... со сроком уплаты до ... г..

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности по налогам уплачена не была, налоговым органом производилось начисление пеней на сумму задолженности.

Так, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО1 были начислены пени:

- на сумму ...

- на сумму ...;

- на сумму ...

- на сумму ...

- на сумму ...

- на сумму ...;

- на сумму ...

- на сумму ...;

- на сумму ...

- на сумму ...

- на сумму ...;

- на сумму ...

... г. ФИО1 осуществлен платеж в размере ... после распределения поступивших на ЕНС денежных средств задолженность по налогу погасилась, прекращено начисление пеней.

Таким образом, с учетом произведенных ФИО1 оплат ... г. в размере ... денежных средств в общем размере ... им в полной мере была погашена задолженность по налогам, в то время как на ... г. продолжила за ним числиться задолженность по пеням в размере ...

При этом, пени на:

сумму .... обеспечены мерами взыскания, а именно судебными приказами № от ... г. и № от ... г. принятыми мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону;

на сумму .... обеспечены мерами взыскания, судебным приказом № от ... г. принятым мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону;

на сумму ... начислены за период с ... г., срок на принудительное взыскание налоговым органом исчисленной задолженности не пропущен.

В рамках настоящего административного дела ФИО1 просит признать задолженности в размере ... безнадежной к взысканию.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, сопоставив их с доводами и возражениями сторон дела, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в настоящее время не утрачена возможность взыскания задолженности по пеням, которая является предметом настоящего спора.

К такому выводу суд приходит, исходя из того, что в отношении оспариваемой налогоплательщиком задолженности налоговым органом, согласно материалам дела, были своевременно приняты меры, направленные на её принудительное взыскание – выставлено требование об уплате задолженности, поданы заявления мировому судье и вынесены судебные приказы о взыскании задолженности которые не отменены, в то время как часть задолженности исчисленная с ... г. по ... г. судом проверена, признана законной и обоснованной.

Доводами административного искового заявления ФИО1 указанные обстоятельства не опровергаются. Представленные квитанции от ... г. об уплате задолженности на сумму ... и от ... г. на сумму .... распределены налоговым органом в соответствии с действующими нормами права, однако, которые не погасили в полном объеме числящуюся задолженность за административным истцом.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о списании налоговой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованные лица: руководитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2, Управление ФНС России по Ростовской области, руководитель Управления ФНС России по Ростовской области ФИО3 о списании налоговой задолженности – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2025 г.