Решение № 2А-372/2026 2А-372/2026~М-4/2026 М-4/2026 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-372/2026

УИД 74RS0025-01-2026-000007-70

Дело № 2а-372/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2026 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С., при ведении протокола помощником судьи Мухаметовой О.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Первунинских ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 42900 рублей, земельного налога за 2023 год – 149 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год – 1150 рублей, пени в размере 28944 рубля 60 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов за 2023 год в связи с нахождением в его собственности соответствующих объектов движимого и недвижимого имущества. Ответчику начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 19522 рубля 96 копеек, после указанной даты и до 24 февраля 2025 года начислены пени в размере 53101 рубль 21 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3291 от 24 февраля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 41645 рублей 32 копейки. 07 октября 2024 года пропущены сроки взыскания по пени и списано по решению о признании безденежной ко взысканию и списании задолженности на сумму 2034 рубля 25 копеек. Пени в сумме 28944 рубля 60 копеек складываются из пени по состоянию на 01 января 2023 года (19522,96 рублей) + пени за период с 01 января 2023 по 24 февраля 2025 года (53101,21 рублей) – списанные пени (2034,25 рублей) – пени, по которым ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (41645,32 рублей). С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №38222 на сумму 128973 рубля 65 копеек. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника, в случае неисполнения которого в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе. Налоговые обязанности, отраженные в налоговом уведомлении №100073079 от 12 августа 2023, №184821673 от 04 августа 2024 года, возникли после формирования выше обозначенного требования, признаются включенными в данное требование. Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 06 ноября 2025 года №2а-762/2025 был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, на основании требования №38222 от 23 июля 2023 года ФИО1 обязан уплатить имущественные налоги в общем размере 104125 рублей 68 копеек, пени - 23847 рублей 97 копеек в срок до 16 ноября 2023 года.

20 сентября 2024 года ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №184821673 от 04 августа 2024 года, в соответствии с которым общая задолженность составила 44199 рублей, из которых, транспортный налог за 2023 год – 42900 рублей, земельный налог за 2023 – 149 рублей, налог на имущество физических лиц – 1150 рублей.

На 01 января 2023 года ФИО1 начислены пени в общем размере 19522 рубля 96 копеек, из которых: на недоимку по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 по 31 декабря 2022 года в размере 19297 рублей 47 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 74652455, за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 в размере 177 рублей 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 по 31 декабря 2022 года в размере 35 рублей 42 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО 74654425, за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 в размере 12 рублей 57 копеек.

За период с 01 января 2023 года по 24 февраля 2025 года ФИО2 начислены пени в размере 53101 рубль 21 копейки, из которых с 01 января 2023 года на совокупную обязанность в размере 105645 рублей 47 копеек, с 19 января 2023 – на 105337 рублей 83 копейки, с 14 февраля 2023 – на 104125 рублей 68 копеек, с 02 декабря 2023 – на 147677 рублей 68 копеек, с 03 декабря 2024 – на 191876 рублей 68 копеек.

Недоимка в размере 105645 рублей 47 копеек включает: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 102305 рублей 47 копеек, земельный налог по ОКТМО 75652455 за 2019-2021 годы в размере 2937 рублей, земельный налог по ОКТМО 75634425 за 2020, 2021 годы в размере 235 рублей, налог на имущество за 2020, 2021 годы в размере 168 рублей.

С 01 января 2023 по 24 февраля 2025 года ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год в общем размере 43552 рубля, за 2023 год - в размере 44199 рублей, что привело к увеличению совокупной обязанности. В указанный период произведена оплата в размере 1519 рублей 79 копеек. Следовательно, пенеобразующая недоимка на 24 февраля 2025 года составила 191876 рублей 68 копеек (105645,47+87751-1519,79).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3291 от 24 февраля 2025 года составил 41645 рублей 32 копейки.

Решением от 04 июля 2023 года №3130 на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области признана безденежной задолженность ФИО1 по пени на сумму 2034 рубля 25 копеек.

Судебным приказом №2а-1560/2019 от 23 мая 2019 года с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 42900 рублей (погашено 27 октября 2021 года); судебным приказом №2а-3035/2020 от 17 августа 2020 года - транспортный налог за 2018 год в размере 42900 рублей (погашено 09 ноября 2021 года); судебным приказом №2а-2109/2021 от 23 июля 2021 года - транспортный налог за 2019 год в размере 42900 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 84 рубля (погашено 09 ноября 2021), за 2018 год в размере 84 рубля (погашено 09 ноября 2021 года), земельный налог по ОКТМО 75634425 в размере 76 рублей (погашено 09 ноября 2021 года); судебным приказом №2а-1503/2022 от 29 марта 2022 года - транспортный налог за 2020 год в размере 42900 рублей, земельный налог по ОКТМО 75652455 за 2019 год в размере 708 рублей, за 2020 год в размере 1061 рубль, налог на имущество по ОКТМО 75701310 за 2020 год в размере 84 рубля, земельный налог по ОКТМО 75634425 в размере 112 рублей; судебным приказом №2а-48/2024 от 12 января 2024 года - транспортный налог за 2021 год в размере 42900 рублей, за 2022 год в размере 42900 рублей, земельный налог по ОКТМО 75652455 за 2021 год в размере 1168 рублей, за 2022 год в размере 428 рублей, налог на имущество по ОКТМО 75701310 за 2021 год в размере 84 рубля, за 2022 год в размере 89 рублей, земельный налог по ОКТМО 75634425 за 2021 год в размере 123 рубля, за 2022 год в размере 135 рублей. Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701310 за 2019 год в размере 84 рубля погашен 21 января 2021 года.

Судебный приказ №2а-762/2025 от 25 марта 2025 года, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2023 год в размере 42900 рублей, земельный налог по ОКТМО 75634425 в размере 149 рублей, налог на имущество по ОКТМО 75634425 в размере 1150 рублей, отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области от 06 ноября 2025 года.

Таким образом, испрашиваемые в рамках настоящего дела пени в сумме 28944 рубля 60 копеек складываются из пени по состоянию на 01 января 2023 года (19522,96 рублей) + пени за период с 01 января 2023 по 24 февраля 2025 года (53101,21 рублей) – списанные пени (2034,25 рублей) – пени, по которым ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (41645,32 рублей).

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Дальнейшая процедура взыскания задолженности с физического лица с 01 января 2023 года регламентируется нормами ст. 46 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Следовательно, обязанность налогового органа по принятию решения о взыскании задолженности в порядке п.п. 3, 4, ст. 46 НК РФ прямо предусмотрена п. 1 ст. 48 НК РФ. При этом п. 3 ст. 46 НК РФ предписывает принимать решение о взыскании в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. При определении суммы задолженности, подлежащей включению в такое решение, учитывается весь размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Нарушений сроков обращения в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не допущено.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в реакции на дату обращения в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, предусмотрена обязанность налогового органа обращаться в суд за взысканием дополнительно сформированной задолженности не позднее 1 июля года, определяемого по правилам подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Обращение налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам и пени имело место 25 марта 2025 года. Обращение в суд с настоящим иском - 25 декабря 2025 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (06 ноября 2025 года).

Таким образом, поскольку доказательств уплаты в установленный налоговым законодательством срок имущественных налогов за 2023 год в материалах дела не имеется, сроки уплаты указанных налогов нарушены, равно как и отсутствуют сведения об уплате имущественных налогов за предыдущие периоды, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Размер пени определен на основании представленного налоговым органом расчета, проверен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования иска Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с Первунинских ФИО6, проживающего по адресу: <адрес>, транспортный налог за 2023 год в размере 42900 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 149 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1150 рублей, пени в размере 28944 рубля 60 копеек, а всего 73143 рубля 60 копеек.

Взыскать с Первунинских ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2026 года

Судья О.С. Бутакова