Решение № 2А-1180/2025 2А-64/2026 2А-64/2026(2А-1180/2025;)~М-930/2025 М-930/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-1180/2025

Дело № 2а-64/2026 (2а-1180/2025)

УИД 05RS0005-01-2025-001533-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 12 января 2026 г.

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Вагидов Н.А.,

при секретаре судебного заседания Амировой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан о признании недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан о признании недоимки по пени безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности.

В обоснование требований указано, что в справке № 025 - 436861 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или

налогового агента по состоянию на 23.10.2025года отражена следующая его задолженность в общем размере - 285076,64 руб., в том числе недоимка по налогу в размере – 234 409,00руб., пени на недоимку – 50 667,64руб., из них:

- по налогу на имущество физических лиц в размере – 230 401 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в размере – 4 008, руб.;

- по пени на недоимку в сумме – 50 667,64 руб.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесены судебные приказы о взыскании с него в пользу Управление ФНС РФ по РД задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу и пени: ДД.ММ.ГГГГ по делу №а - 1147/2024 в сумме - 208631,31 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1705/2024 в сумме - 173998,23 руб.

Согласно заявлениям об отмене судебных приказов мировым судом судебного участка № по <адрес> Республики Дагестан отменены судебные приказы по следующим делам: по делу №а - 1147/2024 на сумму – 208 631,31руб., отменён ДД.ММ.ГГГГ, по делу №а- 1705/2024 на сумму – 173 998,23руб., отменён ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из требования № за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу физических лиц и пени на недоимку в общем размере 352 291 руб. 42коп. Срок уплаты (исполнения) по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан по истечении более пяти месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности. Данный факт подтверждает судебный приказ по делу №а- 1147/2024 от ДД.ММ.ГГГГ и №а- 1705/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком пропущен шестимесячный срок на обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и шестимесячный срок на обращения в суд после отмены судебного приказа. Отражения в справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика задолженности, возможность взыскания которой утеряна, нарушает права и законные интересы заявителя. Просит признать Управление ФНС России по <адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО1 (ИНН – <***>) задолженности по уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме – 285 076,64руб., в том числе недоимки по налогу в размере – 234 409,00 руб., пени на недоимку – 50 667,64 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц в размере – 230 401 руб.; по земельному налогу с физических лиц в размере – 4 008 руб.; по пени на недоимку в сумме – 50 667,64 руб., а всего: 285 076,64 руб.

Административный истец ФИО1 просил рассмотреть административный иск в его отсутствие и удовлетворить его исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, о рассмотрении дела в отсутствие его представителя не просил, возражений по предъявленному иску не представил, несмотря на неоднократное отложения судебного заседания.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд находит возможным рассмотреть дело без участия сторон (их представителей).

Исследовав представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из представленных административным истцом материалов следует, что согласно справке № о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета административного истца ФИО1 является отрицательным, задолженность составляет 285 076,64 рубля, из них: 234 409 руб. – задолженность по уплате налога, 50 667,64 – задолженность по уплате пени. Задолженность ФИО1 по уплате налога в размере 234 409 руб. имеет следующую детализацию:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 58 511 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1975 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 69 869 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 2033 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 64 341 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 37 680 руб.

Таким образом, ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2023 г., налога на имущество и земельного налога за 2024 г., налога на имущество за 2025 г.

Из истребованных судом и исследованных в судебном заседании материалов дел мирового судьи №а-1147/2024, 2а-1705/2024, 2а-3106/2024, 2а-3563/24 следует, что:

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1147/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по РД взыскана недоимка по налогам и пени за 2021 г. на общую сумму 208 631,31 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1705/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по РД взыскана недоимка по налогам и пени за 2022 г. на общую сумму 173 998,23 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3106/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по РД взыскана недоимка по налогам и пени на общую сумму 16 962,29 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3563/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по РД взыскана недоимка по налогам и пени за 2022 г. на общую сумму 13924,27 руб.

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявление УФНС России по РД о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам в размере 121 588,70 руб. за 2023 г., в связи с истечением шестимесячного срока обращения с заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявление УФНС России по РД о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам в размере 49 223,56 руб. за 2023 г., в связи с истечением шестимесячного срока обращения с заявление о вынесении судебного приказа.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по уплате транспортного налога и пени в размере 285 076,64 руб. на том основании, что истек срок их принудительного взыскания.

Суд считает, что требования административного истца в части признания безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 г. и 2024 г. в размере 132 388 рублей и пени, в отношении части которой имеются вступившие в законную силу определения мирового судьи об отказе в принятии заявления в связи с истечением срока подачи заявления о вынесении судебного приказа и по которым истек срок уплаты, а административным ответчиком не представлено никаких доказательств, подтверждающих совершение действий по принудительному взысканию, подлежащими удовлетворению. В части признания безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2025 г. в размере 102 021 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требования административного истца подлежат отказу в удовлетворении в связи с тем, что на момент подачи административного иска срок принудительного взыскания сумм данной задолженности за 2025 г. у административного ответчика не истек. К такому выводу суд приходит на основании следующего.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу п. 3-5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Аналогичные по своей сути норма права содержится и в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации (ст. 286).

Таким образом, статьей 48 НК РФ, а также статьей 286 КАС РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указал в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, суду необходимо проверять, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3).

В судебном заседании установлено, что в принятии заявлений налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2023 г. мировым судьей отказано в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд. При этом в мотивировочной части определений мирового судьи сделан вывод о пропуске налоговым органом срока обращения в суд. Кроме того, согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты задолженности административного истца по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 г. истек ДД.ММ.ГГГГ, а срок уплаты задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2024 г. истек ДД.ММ.ГГГГ, после истечения указанных дат налоговый орган не совершил предусмотренных законом действий, направленных на взыскания указанных сумм налогов в размере 132 388 рублей и пени, доказательств обратного суду не представлено.

Определение мирового судьи об отказе в принятии заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в связи с истечением срока их принудительного взыскания налоговым органом не обжалованы.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административным ответчиком пропущен предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 г. и 2024 г. в размере 132 388 рублей и пени, так как налоговый орган не представил в суд доказательств принятия мер принудительного взыскания данной суммы.

В рамках настоящего дела административный ответчик также не был лишен права обратиться в суд с встречным административным иском о взыскании указанной задолженности и восстановлении срока подачи административного иска с указанием уважительных причин его пропуска. Однако с заявлением о восстановлении пропущенных сроков для обращения в районный суд налоговый орган не обращался, и уважительных причин пропуска установленных статьей 48 НК РФ сроков инспекцией не приведено.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-Щ-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О). Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении срока на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах доводы административного истца ФИО1 в той части, что недоимка по уплате налоговых платежей в размере 132 388 рублей и пени подлежит признанию безнадежной к взысканию, суд считает обоснованными и находит возможным удовлетворить его административные исковые требования в этой части. Вместе с тем в части признания безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество за 2025 г. в размере 102 021 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку по данной сумме срок принудительного взыскания не истек. При этом ссылка административного истца на отмену судебных приказов мирового судьи по делам №а-1147/2024, 2а-1705/2024 несостоятельна, поскольку по указанным делам рассматривался вопрос о взыскании задолженности административного истца по налогам за 2022 г., а не за 2024 или 2025 гг.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 (ИНН: №) к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН: <***>) о признании недоимки по пени безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности удовлетворить частично.

Признать Управление ФНС России по <адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме – 183 055,64 руб., в том числе:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере - 58 511 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1975 руб.

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 869 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2033 руб.,

- пени в размере 50 667,64 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 341 руб. и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании налогового уведомления №ГД01 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 680 руб., а всего в размере 102 021 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Вагидов Н.А.