Решение № 2А-534/2025 2А-534/2025~М-378/2025 М-378/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-534/2025

26RS0№-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>ёвка 06 октября 2025 года

Грачёвский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ануфриевой Н.Л.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-534/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивировал тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, однако требования об уплате налогов не исполняет. Просил взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 87 465,06 рублей, из которых: пени в размере 87 465,06 рублей. Отнести все расходы по делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) заказным письмом с уведомлением, почтовое отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовыми идентификатором №, в связи, с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Также, в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ, сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Грачевского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 61 КАС РФустановлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования абзацем 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество исчисляется на основании данных о его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Как следует из ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 69 НК РФустановлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По смыслу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и следует из материалов дела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> края, и в соответствии с вышеуказанном Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 099 988,66 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на ЕНС и сумме задолженностей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 87 465,06 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 397,37 рублей, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода, налог в размере 18 361,02 рубля, пени в размере 36,35 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в размере 1 345 374,33 рублей, в том числе пени в размере 317 853,14 рублей, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения на расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 22 537 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 22 537 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 411 025 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 233 252 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 220 960 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 12681рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 12681рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 12681рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 12681рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 12681рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода в размере 12683рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 487,7 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу индивидуального предпринимателя в размере 20 000 рублей, сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13672,77 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 163727,72 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательском Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 28 712,87, сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 230 388,08 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 317 853,14 рублей (сальдо пени на момент формирования заявления) - 230 388,08 (остаток непогашенной задолженности по пени) = 87 465,06 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен, ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-539/2/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 87 465,06 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (п. 3 ст.6, ст.9 КАС РФ).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств своевременной оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по налогам и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налогов не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца на общую сумму в размере 87 465,06 рублей, из которых: пени в размере 87 465,06 рублей.

Частью 1 ст. 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 87 465 рублей 06 копеек, в том числе, пени в размере 87 465 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, устанавливаемых бюджетным законодательством РФ сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Единый налоговый счет КБК 18№

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №, номер казначейского счета 03№ Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда течение месяца через Грачёвский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Л. Ануфриева

Подлинник решения подшит в материалах административного дела 2а-534/2025

Дело хранится в Грачёвском районном суде <адрес>