Решение № 2А-56/2020 2А-56/2020(2А-803/2019;)~М-817/2019 2А-803/2019 М-817/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-56/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Баландиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО1 в 2017 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (по 25.08.2017), автомобили легковые «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (до 17.07.2017), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находился объект недвижимости – ? доли в праве общей долевой собственности на <адрес>. Налоговое уведомление от 04.07.2018 № направлено в адрес налогоплательщика 15.07.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений №. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплачены, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.02.2019 №, которое согласно списку почтовых отправлений № направлено административному ответчику 26.02.2019. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 08.08.2019 №2а-1958/2019, отменен 19.08.2019. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области, ссылаясь на ст.ст.357, 358, 362, 401, 72, 75, 46, 48, пп.1 п.1 ст.23, п.4 ст.397, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.52, п.1 ст.70, п.6 ст.69, п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 131 328 рублей 00 копеек и пени 2 224 рубля 92 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 709 рублей, а всего 134 261 рубль 92 копейки.

Представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Административным ответчиком возражения в письменной форме относительно заявленных требований не представлены.

На основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили, мотоциклы.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 15 рублей; для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 35 лошадиных сил (свыше 25,74 кВт) включительно – 5 рублей. При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: 2014 и последующие годы - для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 147 рублей, для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 35 лошадиных сил (свыше 25,74 кВт) включительно – 21 рубль.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2017 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО1 в 2017 году были зарегистрированы следующие легковые автомобили: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 286 лошадиных сил (210 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 272 лошадиных силы (200 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 299 лошадиных сил (220 кВт) (до 17.07.2017), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 325 лошадиных сил (239 кВт),- и мотоцикл «<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 125 лошадиных сил (92 кВт) (по 25.08.2017).

Согласно п.4 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п.4 и п.7 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира) (ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2017 год, исчислялся на территории Калининградской области из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения – квартиры - в соответствии со ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении жилых помещений. Указанная налоговая ставка может быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.п.2, 3 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений составляет 0,2% в 2017 году.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области установлено, что в 2017 году ФИО1 принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - <адрес>, кадастровой стоимостью 3 230 654 рубля 54 копейки.

Следовательно, в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1 начислены транспортный налог 26.05.2018 в сумме 131 328 рублей за 2017 год и налог на имущество 09.06.2018 в сумме 709 рублей.

15.07.2018 ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 131 238 рублей и 709 рублей (по ОКТМО №) соответственно заказным письмом с уведомлением о вручении, которое им получено 19.07.2018, что подтверждается списком № и сведениями официального сайта АО Почта России (https://www.pochta.ru/tracking).

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогам погашена не была, 08.02.2018 ему выставлено требование № об уплате в срок до 03.04.2019 транспортного налога в сумме 131 328 рублей и пени в сумме 2 224 рубля 92 копейки, а также налога на имущество физических лиц в сумме 709 рублей, которое направлено для исполнения заказным письмом (штриховой идентификатор отправления №). По сведениям официального сайта АО Почта России (https://www.pochta.ru/tracking) почтовое отправление возвращено в связи с неудачной попыткой вручения отправителю 04.04.2019.

Порядок взыскания с ФИО1 транспортного налога налоговым органом соблюден.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 год от 08.08.2019 №2а-1958/2019 отменен мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области 19.08.2019, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Вместе с тем, суд не может согласиться с правильностью расчета транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении от 04.07.2018 №.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом не представлено сведений, что мощность двигателя мотоцикла «<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в течение налогового периода менялась до 125,10 лошадиных сил, а легкового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - до 299,20 лошадиных сил. Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Советский» мощность двигателя вышеуказанного мотоцикла - 125 лошадиных сил, легкового автомобиля – 299 лошадиных сил. Следовательно, ФИО1 за 2017 год подлежал уплате транспортных налог за вышеуказанный мотоцикл в сумме 1 750 рублей, за легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, - 25 639 рублей.

С учетом изложенного, недоимка по транспортному налогу за 2017 год подлежит взысканию в сумме 131 312 рублей, пени подлежат уменьшению до 2 224 рублей 64 копеек (131 312*7,50%/300/100*13+131 312*7,75%/300/100*53).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в части.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 871 рубль.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 131 312 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 2 224 рубля 64 копейки, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 709 рублей, а всего 134 245 рублей 64 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 3 871 рубль.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Баландина