Решение № 02А-0556/2025 02А-0556/2025~МА-0329/2025 МА-0329/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 02А-0556/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 годаадрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-556/25 по административному иску ИФНС России № 27 по адрес к ФИО1 *в лице законного представителя ФИО1 фио о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России №27 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя фио о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год за 3 месяца в размере сумма, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма и пени 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере сумма, указывая на неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате указанных налогов.

Представитель административного истца ИФНС России №27 по адрес в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 – фио в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении требований истца отказать по основаниям, указанным в отзыве на иск, с учетом дополнений к ним.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Статей 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Из статьи 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что несовершеннолетний фио являлся собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес, кадастровый номер*.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018-2019г.г. в отношении указанного имущества и сформировано налоговое уведомление № 64271579 от 01.09.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и за 2019 год в размере сумма

Согласно ч.4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Учитывая, что истцом не представлено достаточно доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 64271579 от 01.09.2020, которым рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018-2019гг, т.е. при таком положении, в отсутствии осведомленности о размере налога на имущество физических лиц, обязанность по начислении которого возложена на налоговый орган, при неполучении налогоплательщиком налогового уведомления, налоговый орган не вправе в принудительном порядке требовать взыскания налога, игнорируя соблюдения процедуры, предшествующей взысканию обязательного платежа, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. и пени, начисленных на данную сумму.

Также из материалов дела следует, что в 2021 году ФИО1 в лице своего представителя реализовал принадлежащую ему на праве собственности долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес, в связи с чем по результатам проведения камеральной проверки налоговым органом вынесено решение № 3976 от 19.12.2022, которым ФИО1 доначислен НДФЛ за 2021 год в размере сумма

Данное решение не отменено и незаконным не признано.

Копия указанного решения направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром, представленным истцом в материалы дела.

Доказательств оплаты НДФЛ за 2021 год в размере сумма стороной ответчика не представлено.

В силу ст. 48 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 429 адрес от 28 декабря 2024 года ИФНС России № 27 по адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности.

Настоящий иск предъявлен в суд 07 марта 2025 года, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, следовательно, административным истцом не пропущен установленный законом срок на обращение с указанными требованиями в суд.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, суд находит требования истца о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год за 3 месяца в размере сумма, и пени, начисленных на данную задолженность, обоснованными и правомерными.

Размер пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 составляет сумма******.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя фио недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере сумма и пени в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 *в лице законного представителя ФИО1 фио в пользу ИФНС России № 27 по адрес налог на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Судья: Н.И. Ивакина

Решение изготовлено в окончательной форме 06.02.2026