Решение № 2А-353/2026 2А-353/2026(2А-4149/2025;)~М-3369/2025 2А-4149/2025 М-3369/2025 от 15 марта 2026 г. по делу № 2А-353/2026

Дело № 2а – 353/2026

УИД 76RS0016-01-2025-004883-15

изготовлено 16.03.2026 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2026 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В.,

при секретаре Чернявской И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год 90430 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 78701000) за 2023 год 1374 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 78643420) за 2023 год 3168 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, земельный налог с физических лиц (ОКТМО 78643420) за 2023 год 4522 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, пени, исчисленные за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 – 4387,68 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого и движимого имущества в виде жилых домов, гаража, иных строений, земельные участки, транспортные средства.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм налоговых платежей Инспекцией были направлены налоговые уведомления. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

25.02.2025 года мировым судьей судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2.8а-537/2025.

20.03.2025 года определением мирового судьи судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа.

На момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по уплате указанных налогов.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о дате, времени и месте надлежаще, ранее представитель по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения требований, представил платежное поручение от 30.11.2025 с указанием на то, что задолженность в размере 103 881,68 руб. была оплачена. Просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в виду пропуска срока исковой давности.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечен Дзержинский РОСП г. Ярославля УФССП России по Ярославской области, представитель которого в судебное заседание не явился, письменный отзыв не представлен.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с пп. 2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

По правилам п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения в пределах муниципального образования относится квартира.

Налоговая база для уплаты налога на имущество физических лиц определяется по правилам ст. 403 НК РФ. В отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г. Ярославля земельный налог установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.

Обязанность по уплате законно установленных налогов в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком – физическим лицом, которому на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилые дома, гараж, иные строения, земельные участки, и транспортные средства.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не исполнена. В связи с этим ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №149660979 от 24.07.2024 г. о расчете транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам (л.д. 11).

Обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем административному ответчику налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика требование №22879 сроком уплаты до 22.01.2025 года.

Исходя из письменных возражений, административный ответчик ссылается на то, что задолженность в размере 103 881,68 руб. оплачена 30.11.2025 г., а также о невозможности установить период возникновения задолженности, за какой период образовалась сумма пени.

С 01.11.2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ, который изменяет порядок учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 3 указанного Закона с 01.11.2025 из сальдо Единого налогового счета исключаются суммы задолженности по налоговым уведомлениям, решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решениями об отмене решения о предоставлении налогового вычета, сформированные по состоянию на 01.11.2025, в отношении которых налоговым органом до 01.11.2025 (включительно) не было направлено в суд заявлении о взыскании задолженности.

Задолженность с 01.11.2025 подлежит бесспорному взысканию после истечения 30 дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с п. 2 ст. 3 вышеуказанного Закона, в течение которых может быть подана жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данная жалоба или заявление не были представлены до 01.11.2025 года.

Указанные сведения содержатся в информационном сообщении №16911 от 29.11.2025 года, которое направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет ЕПГУ, что подтверждается материалами дела.

Согласно платежного поручения 30.11.2025 года налогоплательщиком была произведена оплата в размере 103 881,68 руб. Исходя из доводов административного истца, на момент поступления на ЕНС указанного платежа, сальдо ЕНС имело нулевое значение. Соответственно, при поступлении указанного платежа, сальдо ЕНС ответчика приняло положительное значение (образовалась переплата) в сумме 103 881,68 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

По сроку 01.12.2025 года ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2024 года в следующих размерах: транспортный налог – 90 430 руб., земельный налог – 4 532 руб., имущественный налог – 4 996 руб., а всего 99 958 руб. и направлено налоговое уведомление №205985766 от 24.08.2025. Соответственно, платеж в размере 103 881,68 руб. был распределен на зачет по иным задолженностям.

Оставшаяся сумма -3923,68 руб. учтена в погашение пени, после отражения на ЕНС задолженности по пени в сумме 17522,55 руб., исключенной на основании п. 2 ст. 3 Закона №287-ФЗ. Указанная сумма пени зачтены платежом за период до 03.12.2024 года, то есть относящиеся к периодам, выходящим за рамки настоящего административного искового заявления.

С введением с 01.01.2023 Единого налогового счета, все поступления от плательщиков в бюджет возможны только в виде единых налоговых платежей (ЕНП), которые зачисляются, согласно правилам ст. 45 НК РФ, с учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ, только на ЕНС и могут погашать только отраженную на ЕНС задолженность (ст.ст. 11.3, 45 НК РФ).

Таким образом, требование №22879 от 07.12.2024 года административным ответчиком не исполнено, за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налоговых платежей за 2023 год в размере 99 494 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно расчету пени на сумму совокупной задолженности за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 год, Инспекцией были начислены пени в сумме 4387,68 руб. – за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени на совокупную сумму задолженности административным ответчиком не уплачены. Доказательств уплаты сумм налогов и пени административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено, контррасчеты материалы дела не содержат.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование №22879 от 07.12.2024 г. сроком исполнения до 22.01.2025 года административным ответчиком оставлено без исполнения, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, пени.

25.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2.8а-537/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 20.03.2025 г. судебный приказ №2.8а-537/2025, вынесенный 25.02.2025 г., отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В силу ст.ст. 92, 93 КАС РФ процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни. Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Обращение в районный суд с административным иском последовало 22.09.2025 (почтовый конверт л.д. 20), то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 90 430 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78701000) за 2023 год в размере 1 374 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78643420) за 2023 год в размере 3 168 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 78643420) за 2023 год в размере 4 522 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, пени, исчисленные за период с 03.12.2024 по 03.02.2025, в размере 4 387,68 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской (ИНН №) области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 90 430 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 1 374 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 3 168 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 4 522 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 год, пени, исчисленные за период с 03.12.2024 по 03.02.2025, в размере 4 387,68 руб., а всего 103 881,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: <...>) в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Смирнова