Решение № 2А-1310/2019 2А-42/2020 2А-42/2020(2А-1310/2019;)~М-1487/2019 М-1487/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-1310/2019

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2020 года

Дело № 2а-42/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Алапаевск

Свердловской области 13 января 2020 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Подкиной Е.Д., при секретаре Прилуцких И.Г.,

с участием административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) ФИО1, действующей на основании доверенности № от 14.11.2019, выданной на срок до 31.12.2019, представившей диплом о высшем юридическом образовании №ВСГ 4729319 НОЧУ ВПО «Уральский институт коммерции и права»,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО2, <данные изъяты>, о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, уточнив административные исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за счет его имущества задолженности в сумме 3 008,06 руб., в том числе

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 1 765,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (сумма платежа за расчетные периоды до 01 января 2017 года) в размере 1 242,85 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ФИО2, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 12.03.2012 г. по 15.04.2016 г, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, в связи с чем МИФНС №23 по Свердловской области просит взыскать с ФИО2 в государственные внебюджетные фонды образовавшуюся задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3 008,06 руб., из которой:

в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1 242,85 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (сумма платежа за расчетные периоды до 01 января 2017 года);

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 765,21 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области ФИО3 от 01.10.2019 отменен судебный приказ №2а-1206/2019, вынесенный в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 37 276,87 руб., в связи с тем, что поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

Должнику направлялись налоговые требования № от 10.08.2018, № от 13.08.2018, которые необходимо было исполнить в срок до 30.08.2018 и 31.08.2018 года соответственно.

Обязанности по оплате обязательных платежей и санкций не были исполнены ответчиком, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, указал, что деятельность в качестве ИП прекратил в апреле 2016 года, поэтому задолженность за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года подлежит списанию в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, судья считает административный иск подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", при рассмотрении настоящего административного искового заявления подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Материалами дело установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.03.2012 г. по 15.04.2016 и являлся плательщиком страховых взносов; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Как следует из административного искового заявления, письменного отзыва, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, имеется недоимка по страховым взносам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате страховых взносов, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику ФИО2 направлены требование №, сформированное на 10.08.2018, а также требование №, сформированное на 13.08.2018, в котором предложено уплатить задолженность по страховым взносам и пени, в срок до 31.08.2018 года.

Из материалов административного дела следует, что указанные требования ответчиком не исполнены.

15.07.2019 года на основании заявления МИФНС №23 по Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-1206/2019 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкции по страховым взносам в размере 37 276,87 руб.

01.10.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Алапаевского судебного района судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Как установлено статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Таким образом, полномочиями по признанию недоимки по страховым взносам и пени безнадежными к взысканию и ее списанию наделен руководитель налогового органа по месту учета налогоплательщика, но не суд. При этом, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ), вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действительно по делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платеже за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указывалось ранее административному ответчику были направлены налоговые требования, указанные требования ответчиком не исполнены.

15.07.2019 года на основании заявления МИФНС №23 по Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-1206/2019 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкции по страховым взносам в размере 37 276,87 руб.

01.10.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Алапаевского судебного района судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюден.

С заявлением о признании спорной недоимки и пени безнадежными к взысканию и их списании в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ФИО2 в налоговый орган не обращался, соответственно административным истцом вопрос о признании спорной недоимки и пени безнадежными к взысканию и их списании по обращению плательщика не рассматривался и отказано в этом заявителю не было.

Учитывая, что расчеты пени за несвоевременную уплату страховых взносов административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты сумм пени в суд не представлено, судья считает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 765,21 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 242,85 руб., всего 3 008,06 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 765,21 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 242,85 руб., всего 3 008,06 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Алапаевский городской суд Свердловской области.

Судья Е.Д. Подкина