Решение № 2А-432/2024 2А-432/2024~М-221/2024 М-221/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-432/2024

Дело № 2а-432/2024

УИД № 42RS0014-01-2024-000355-86


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 мая 2024 года г. Мыски

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дементьева В.Г., при секретаре судебного заседания Гуряшевой Е.П., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Граф А. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Граф А. А., в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с Граф А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год в сумме 19183 рубля 59 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

Граф А. А. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской - Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009 от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Граф А.А., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2014-2016 годы, что подтверждается следующим.

В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу 28.04.2015 Граф А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2014 год.

Общая исчисленная сумма по налогу на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2014 год по сроку уплаты 15.07.2015 составила 91000,00 руб.

В установленные сроки НК РФ Граф А.А. налог доходы физических лиц за 2014 год в полном размере не уплатила.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные НК РФ сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджет пеню (статья 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 НК РФ Граф А.А. направлено требование об уплате налога № 24770 от 25.07.2015 в размере 91000,00 руб. со сроком уплаты 11.08.2015.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес Граф А.А. требования № 24770 от 21.07.2015 с суммой задолженности по налогам в общем размере 91000,00 руб. со сроком для добровольного исполнения до 11.08.2015.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 24770 от 21.07.2015, т.е. с 11.08.2015.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.02.2016 (11.08.2015 + 6 мес.).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 3093 от 26.08.2015 г. на сумму 91 000.00 руб.

03.11.2015 мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № 2а-1781/2015 и направлен на исполнение в ОСП по г. Мыски.

В ходе исполнительного производства по исполнительному документу Службой судебных приставов в счет уплаты налога на доходы физических лиц за налоговый период 2014 г. перечислены денежные средства в сумме 29589,62 руб.

Судебным приставом исполнителем 10.11.2016 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства №, в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа по основаниям ст.46 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ Граф А.А. списана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 69184,42 рублей (Решение № 668 от 29.07.2020 г.) по судебному приказу № 2-1781 от 03.11.2015, в том числе:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 61410,38руб.;

-задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 7774,04 рублей;

-задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2959,99 рублей (Решение № 1738 от 11.11.2020);

-задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 4563,17 рублей (Решение № 923 от 20.04.2021);

-задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 1001,06 рублей (Решение № 988 от 04.05.2021).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 г. в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Так, по состоянию на 01.01.2023 Граф А.А. входящее сальдо ЕНС составило 19 183,59 рубля (стартовая задолженность в ОКНО по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Граф А.А. произведено погашение задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц 28.01.2023 в размере 2000,00 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ Граф А.А. направлено требование об уплате налога № 37032 от 23.07.2023 г. в размере 17183,59 руб. со сроком уплаты 11.09.2023.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а согласно п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом исполнения обязанности по уплате налога.

При этом сумма налога в размере 61 410.38 рублей признана безнадежной к взысканию и списана по Решению № 668 от 29.07.2020 г.

В рассматриваемом случае срок взыскания задолженности в сумме 19183,59 руб. по пени за неуплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год пропущен налоговым органом, по мнению Инспекции, по уважительной причине, так как не имелось возможности для своевременного ее взыскания в судебном порядке в связи с большим объемом работы.

В судебное заседание административный истец надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела своего представителя не направил.

Административный ответчик Граф А.А. извещена о месте и времени рассмотрения дела заказным письмом с уведомлением (л.д. 44), в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и ходатайства административного ответчика о рассмотрении дела в ее отсутствие, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ или Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 21).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.22-24).

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу 28.04.2015 Граф А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2014 год (л.д. 15-20).

Общая исчисленная сумма по налогу на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2014 год по сроку уплаты 15.07.2015 составила 91000,00 руб. (л.д. 7, 8)

В установленные сроки НК РФ Граф А.А. налог доходы физических лиц за 2014 год в полном размере не уплатила.

В соответствии со ст.69 НК РФ Граф А.А. направлено требование об уплате налога № 24770 от 25.07.2015 в размере 91000,00 руб. со сроком уплаты 11.08.2015 (л.д. 12).

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №24770 от 21.07.2015, то есть с 11.08.2015.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.02.2016.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 3093 от 26.08.2015 г. на сумму 91 000.00 руб. (л.д. 14).

03.11.2015 мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № 2а-1781/2015 и направлен на исполнение в ОСП по г. Мыски.

Судебным приставом исполнителем 10.11.2016 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства №, в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа по основаниям ст.46 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ Граф А.А. списана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 69184,42 рублей (Решение № 668 от 29.07.2020 г.) по судебному приказу № 2-1781 от 03.11.2015 (л.д. 8).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа не позднее 10.11.2016.

В силу взаимосвязанных положений статей 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом правовых позиций, высказанных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Кроме этого суд учитывает следующее. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции, действующей до 01.01.2023).

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в районный суд в установленные сроки. Заявляя ходатайство о восстановлении процессуального срока, административный истец не приводит обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, доказательств наличия таких обстоятельств не представлено.

Высокая нагрузка не является уважительным основанием для восстановления пропущенного срока на обращение налогового органа с заявлением о взыскании невыплаченной задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В связи с изложенным суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к Граф А.А., поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с иском. Доказательства обратного представлены не были.

На основании изложенного в удовлетворении административных исковых требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с Граф А. А., <данные изъяты> задолженности по пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год в сумме 19183 рубля 59 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Мысковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 07.05.2024 года.

Председательствующий судья В.Г. Дементьев