Решение № 2А-232/2017 2А-232/2017~М-242/2017 М-242/2017 от 29 декабря 2017 г. по делу № 2А-232/2017

Дело № 2а-232/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Белый Яр 29 декабря 2017 года

Судья Верхнекетского районного суда Томской области Хаматнурова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области (далее – МИФНС № 1, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции в размере 6173,13 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, т.к. по данным ГИБДД Томской области имеет в собственности транспортные средства. Задолженность по транспортному налогу за 2012,2013,2014,2015 годы составляет 5870,25 рублей. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислено пени в размере 254,48 рублей за период с 04.08.2013 года по 09.11.2015 года. ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, т.к. на основании сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имела в собственности недвижимое имущество. Задолженность по налогу на имущество за 2014 год составляет 48,00 рублей. Также на сумму недоимки по налогу начислено пени в размере 0,40 рублей за период с 11.10.2015 года по 09.11.2015 года. Требования об уплате налога, пени № 7614, 6011, 12434, 7051, 1327, 9185, направленные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в досудебном порядке не исполнены. ФИО1 до настоящего времени задолженность по налогам и пени в добровольном порядке не уплатила.

На основании определения судьи от 20.12.2017 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как определено в ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В ст. 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге" определяет порядок исчисления транспортного налога, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается год.

В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге" уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога, действовавшие на территории Томской области с 01.01.2013 года по 31.12.2013 года установлены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ (ред. от 14.11.2012), с 01.01.2014 по 31.12.2014 установлены статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ (ред. от 15.11.2013), с 01.01.2015 по 31.12.2015 установлены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ (ред. от 18.08.2014).

ФИО1 является плательщиком транспортного налога по зарегистрированным на нее транспортным средствам, в связи, с чем ей был исчислен транспортный налог в общей сумме рублей 5870,25 рублей, из которых:

автомобиль ВАЗ 21074:

2012 год: 74,50х4,50=335,25 рублей;

2013 год: 80,00х5,00=400,00 рублей;

2014 год: 80,00х5,00=400,00 рублей;

2015 год: 80,00х5,00=400,00 рублей;

автомобиль Хендай Санта Фе:

2014: 153,00х20,00х5(количество месяцев владения)/12(месяцев в году)=1275,00 рублей;

2015: 153,00х20,00=3060,00 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 11.04.2013 года (за автомобиль ВАЗ 21074), № от 01.04.2014 (за автомобиль ВАЗ 21074), № от 04.04.2015 (за автомобили ВАЗ 21074 и Хендай Санта Фэ).

В установленный в уведомлениях срок ФИО1 указанные в них налоги не оплатила, в связи с чем административным истцом в адрес налогоплательщика направлялись требования № от 24.12.2013 года, № от 24.01.2014 года, № от 19.01.2015 года, № от 06.03.2015 года, № от 09.11.2015 года, № от 12.12.2016 года от об уплате налога, пени, исчисленных в порядке пункта 1 статьи 75 НК РФ.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ст. ст. 363, 409 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате налога, в том числе по налогу за предыдущий период, в связи с чем ей правомерно начислены пени в общей сумме 254,48 рублей за период с 04.08.2013 года по 09.11.2015 года. Указанную сумму ответчик не оспорила, расчет проверен судом, является математически верным.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующим на момент возникновения налоговой задолженности, в ред. от 29.06.2012) является налогоплательщиком налога на имущество.

Объектами налогообложения согласно ст. 2 указанного Закона признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Положениями ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 определено, что исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При расчете налога на имущество ставка налога определена в соответствии с п.1 ст.3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года, согласно Решению Совета Белоярского городского поселения «Об установлении на территории муниципального образования «Белоярское городское поселение» налога на имущество физических лиц» № 153 от 01.06.2011 г.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год), как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (инвентаризационной стоимости), т.е. путем умножения инвентаризационной стоимости на налоговую ставку.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 48 рублей.

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства на сумму недоимки начислено пени в сумме 0,40 рублей за период с 11.10.2015 года по 09.11.2015 года.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество и пени в бюджет не поступила. В указанной связи административный иск в части взыскания недоимки по налогу на имущество и пени подлежит удовлетворению.

Как указано выше, ФИО1 направлялись требования об уплате транспортного налога и пени.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Факт направления требований подтверждается реестрами почтовых отправлений. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу истцом соблюдена.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, а административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

Представленные административным истцом расчеты транспортного, налога на имущество и начисленной пени судом проверены, их обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административное исковое заявление было направлено в суд в пределах установленного законом срока, поскольку в срок до истечения 6 месяцев со дня исполнения требования № от 12.12.2016 года (со дня, когда сумма превысила 3000 рублей), истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 26.06.2017 года, после чего до истечения 6 месяцев истец обратился в суд с административным иском (07.12.2017г.)

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела.

Таким образом, с административного ответчика также необходимо взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области задолженность по налогам и пени в размере 6173,13 (Шесть тысяч сто семьдесят три руб. 13 коп.) рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2012,2013,2014,2014 год в размере 5870,25 (Пять тысяч восемьсот семьдесят руб. 25 коп.) рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.08.2013 года по 09.11.2015 года в размере 254,48 (Двести пятьдесят четыре руб. 48 коп.) рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 48,00 (Сорок восемь руб. 00 коп.) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 11.10.2015 года по 09.11.2015 года в размере 0,40 (Сорок коп.) рублей;

Платежи произвести по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России N 1 по Томской области (Колпашевский район), ИНН <***>, КПП 700201001,

Банк получателя: Отделение Томск г. Томск,

р/с <***>,

БИК 046902001, ОКТМО 69616151,

КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 – транспортный налог (5870,25 руб.),

КБК 182 1 06 04012 02 2100 110 – пени по транспортному налогу (254,48 руб.),

КБК 182 106 01030 13 1000 110 – налог на имущество (48,00 руб.),

КБК 182 106 01030 13 2100 110 – пени по налогу на имущество (0,40 руб.),

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Верхнекетский район» государственную пошлину в размере 400,00 (Четыреста руб. 00 коп.) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Верхнекетский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) О.В. Хаматнурова