Решение № 2А-840/2020 2А-840/2020~М-851/2020 М-851/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 2А-840/2020

УИД <Номер обезличен>

Дело <Номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2020 года г. Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика штраф за непредставление в установленные сроки налоговых деклараций в налоговый орган в общем размере 5 003 рубля 25 коп., в обоснование требований указав, что налогоплательщиком ФИО1 <Дата обезличена> была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год по недвижимости, полученной в дар. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год установлен <Дата обезличена>, следовательно, декларация представлена административным ответчиком не в установленные сроки, просрочка составляет 5 месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 72 051 рубль, соответственно сумма штрафа составляет 18 013 рублей (из расчета: 72 051 руб. х 5 мес. х 5%). Акт камеральной налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> направлен налогоплательщику почтой. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> также направлено административному ответчику <Дата обезличена> и получено им <Дата обезличена>. Рассмотрение материалов налоговой проверки было назначено на <Дата обезличена>, но налогоплательщик на указанное рассмотрение не явился. Налогоплательщик ранее не привлекался к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, а также находится в тяжелом финансовом положении, что явилось основанием для снижения штрафа в четыре раза (18 013 руб. / 4 = 4 503 рубля 25 коп.). Налогоплательщиком ФИО1 <Дата обезличена> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год по доходам, полученным налогоплательщиком в 2018 году от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет. Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год установлен <Дата обезличена>, следовательно, декларация представлена административным ответчиком не в установленные сроки, просрочка составляет 7 месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 0 рублей, соответственно, сумма штрафа составляет 0 рублей, но на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафной санкции не должна быть менее 1000 рублей. Акт камеральной налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> направлен налогоплательщику почтой. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> также направлено административному ответчику <Дата обезличена>, и получено им <Дата обезличена>. Рассмотрение материалов налоговой проверки было назначено на <Дата обезличена>, но налогоплательщик на указанное рассмотрение не явился. Налогоплательщик ранее не привлекался к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, что явилось основанием для снижения штрафа в два раза (1000 руб. / 2 = 500 рублей). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <Дата обезличена><Номер обезличен>, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права.

Из смысла п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица, в соответствии с СК РФ, то учитывая положения ст. 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Кроме того, согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как следует из административного иска, <Дата обезличена> административный ответчик ФИО1 представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год по недвижимости, полученной в дар, при сроке ее предоставления не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (количество просроченных месяцев – 5). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляла 72 051 рубль.

<Дата обезличена> ФИО1 представлена в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год по доходам, полученным налогоплательщиком в 2018 году от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет, при сроке ее предоставления не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (количество просроченных месяцев –7). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляла 0 рублей.

Из решения <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что в отношении ФИО1 на основании представленной ею <Дата обезличена> налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год была проведена камеральная налоговая проверка в связи с тем, что она представила налоговую декларацию с нарушением сроков, установленных п.1 ст. 229 НК РФ.

В результате камеральной проверки, указанным выше решением ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ей начислен штраф по состоянию на <Дата обезличена> в сумме 4 503 рубля 25 коп, исходя из следующего расчета (72 051 руб. х 5 мес.х 5% = 18 013 рублей / 4), с применением смягчающих обстоятельств в виде однократного привлечения к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение и тяжелого финансового положения, что явилось основанием для снижения суммы штрафа в 4 раза.

Из решения <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что в отношении ФИО1 на основании представленной ею <Дата обезличена> налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год, была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с тем, что она представила налоговую декларацию с нарушением сроков, установленных п.1 ст. 229 НК РФ.

В результате камеральной проверки указанным решением ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ей начислен штраф по состоянию на <Дата обезличена> в сумме 500 рублей исходя из следующего расчета (0 руб. х 7 мес. х 5% =0 рублей, но на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, не менее 1 000 руб. /2 = 500 рублей) с применением смягчающих обстоятельств в виде однократного привлечения к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, что явилось основанием для снижения суммы штрафа в 2 раза.

Таким образом, административный ответчик в нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не представила в установленные сроки налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета, что и повлекло взыскание с нее штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ.

В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <Дата обезличена> в общей сумме 5 003 рубля 25 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика <Дата обезличена>, что подтверждается списком почтовых отправлений, представленных истцом.

Указанные в налоговом требовании суммы административным ответчиком не оспорены.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 указанной статьи заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, <Дата обезличена> и.о мирового судьи <адрес> по Зейскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> вышеназванных штрафов, а также государственной пошлины.

<Дата обезличена> определением и.о. мирового судьи <адрес> по Зейскому районному судебному участку судебный приказ от <Дата обезличена> отменён.

Судом установлен факт соблюдения сроков, установленных законодательством для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа и обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц: штраф в размере 5 003 рубля 25 коп.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию штрафа и направил административному ответчику соответствующее требование, которое им не было исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты указанного штрафа.

Анализ норм действующего законодательства позволяет суду сделать вывод о наличии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, положений ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган по месту учета в размере 5 003 рубля 25 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Клаус