Решение № 2А-1148/2025 2А-1148/2025~М-613/2025 М-613/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-1148/2025

Дело № 2а-1148/2025 59RS0001-01-2025-001261-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре ФИО7

c участием административного ответчика ФИО1 ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за Дата год в размере ..., пени в размере ..., всего ..., с ходатайством о восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за Дата год в размере ..., пени в размере ..., всего ..., с ходатайством о восстановлении срока. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ФИО8 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком упрощённой системы налогообложения (далее – УСН). Дата представлена налоговая декларация по УСН за Дата год с суммой уплаты ... по сроку уплаты Дата. Налог не уплачен, за период с Дата по Дата начислены пени в размере .... До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование №, в установленный срок не исполнено. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от Дата отказано в принятии заявления, в связи с пропуском срока. Просят восстановить пропущенный срок, взыскать задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, не возражал на рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 ФИО9 в судебном заседании поддержал письменные возражения, с требованиями не согласен, указав на пропуск срока и возможность налогового органа самостоятельно списать задолженность, не загружая суд.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материал № 9а-1965/2024, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО10, Дата года рождения, уроженец г. Пермь, с Дата зарегистрирован по адресу: Адрес

В период с Дата по Дата являлся индивидуальным предпринимателем, применял УСН с объектом налогообложения «доходы».

В связи с представлением ФИО1 ФИО11 налоговой декларации по УСН за Дата год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за Дата год.

Сумма единого налога, подлежащего уплате, составила ..., сумма страховых взносов отражена в декларации в размере .... При этом, сумма страховых взносов, уплаченных в Дата году, составила ...

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Доходы, указанные в статье 251 при определении объекта налогообложения не учитываются (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса).

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом № 255-ФЗ. При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ плательщиками единого налога состоящие на упрощенной системе налогообложения налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 346.19 НК РФ что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ФИО1 ФИО12 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесено решение №.

Согласно акту налоговой проверки № от Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация за Дата год, в соответствии с которой сумма налога за 1 квартал уменьшена на ..., за полугодие – ..., за 9 месяце – 0 рублей, за налоговый период год - ...

Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, страховые взносы налогоплательщиком заявлены в сумме ..., фактически страховые взносы в виде фиксированного платежа в Дата году за 1 квартал не оплачены, за 2 квартал Дата года в размере ... оплачены Дата, за 3 и 4 квартал не оплачены. Сумма единого налога за Дата год может быть уменьшена на ....

Указанные нарушения повлекли к занижению суммы единого налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере ...

Налоговым органом направлено требование № от Дата, в срок до Дата пени в размере ... и ... штрафа не оплачены.

Для уплаты налога УСН за Дата год направлено требование № от Дата, в срок до Дата задолженность в размере ... не оплачена.

ФИО1 ФИО13 обратился суд с требованиями к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Перми (на момент рассмотрения кассационной жалобы переименована в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю, далее - налоговый орган) с административным иском, в котором, с учетом уточнений, просил о признании незаконным решения о доначислении ему налога в размере ..., пени в размере .... Требования мотивировал тем, что имеет переплату в Дата году по страховым взносам, на сумму которой подлежит уменьшению налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за Дата год.

Решением Дзержинского районного суда г. Перми от Дата № 2а-2593/2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от Дата, требования ФИО1 ФИО14 оставлены без удовлетворения.

В поданной Дата кассационной жалобе ФИО1 ФИО15., ссылаясь на нарушение норм материального права, просил отменить состоявшиеся по делу судебные акты, вынести по делу новое решение об удовлетворении его требований.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции № 88а-4790/2021 от Дата решение Дзержинского районного суда г. Перми от Дата, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от Дата оставить без изменения, кассационную жалобу ФИО1 ФИО16 - без удовлетворения.

В связи с неуплатой Инспекция Дата обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму ...

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Перми от Дата № 9а-1965/2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на его подачу.

В суд административное исковое заявление поступило Дата в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку НК РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Из ч. 1 и ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации, закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями. Принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний, будучи, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, неотъемлемым элементом верховенства права, выступает и в законотворческой деятельности, и в правоприменительной практике необходимой гарантией обеспечения эффективной защиты от произвольных преследования, осуждения и наказания (Постановление от 27 мая 2008 года № 8-П).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В обоснование ходатайства указано, что отказ в восстановлении срока на подачу заявления повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, судом отмечается, что в соответствии с абз. 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, должно не только указать причины его пропуска, но и представить суду доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок. Соответствующие доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок не представлены. Исходя из чего, суд полагает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.

Пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением является самостоятельным условиям для отказа в удовлетворении требований.

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти без предварительного обращения к уполномоченному органу (инспекции), на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении срока, административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО17 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за Дата год в размере ..., пени за период с Дата по Дата в размере ..., всего ... – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке через Дзержинский районный суд г.Перми в течение одного месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Майорова

В мотивированном виде изготовлено 04.04.2025