Решение № 2А-300/2024 2А-300/2024~М-275/2024 М-275/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-300/2024

Дело №2а-300(2)/2024

64RS0034-02-2024-000405-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года с. Воскресенское

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Судоплатова А.В.,

при секретаре Мазановой Ю.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафным санкциям и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила суд взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 22100 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 284 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1933,75 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов и штрафных санкций за период с 01.12.2023 г. по 29.01.2024 г. в размере 4000,53 руб., а всего на общую сумму 28318,28 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 не представила в установленный срок налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ и уплате налога на доходы физических лиц, за что решением №5256 она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения от 27.12.2022 г. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление в установленные сроки административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 г., указанные в уведомлении, в этой связи, были начислены пени. Согласно статьям 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г. № 151610 на сумму 26940,92 руб. Поскольку административный ответчик уклоняется от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО2 не явилась, просила судебное разбирательство провести в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №2А-317/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.5 ст. 226 НКРФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в результате проведенной 14.10.2022 г. административным истцом налоговой проверки было выявлено, что за налоговый период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. ФИО1 не представила, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи 08.12.2021 г. земельного участка с кадастровым номером 64:48Ю10338:266, кадастровой стоимостью 119479,48 руб., а также не уплатила налог с дохода от продажи данного земельного участка.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовкой области №5256 от 27.12.2022 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения от 27.12.2022 г. с уплатой налогового штрафа в сумме 1933,75 руб. с начислением недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 22100 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 945,51 руб.

Как собственнику недвижимого имущества с кадастровым номером №, ФИО1 направлено уведомление № 8455507 от 01.09.2022 г. в котором предлагалось оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 284 руб. в срок не позднее 01.12.2022 г.

В связи с неуплатой налогов и штрафных санкций в адрес ФИО1 направлено требование № 151610 от 25.09.2023 г. в котором предлагалось оплатить задолженность по недоимкам, пени, штрафам, по налогам в размере 26940,92 руб., не позднее 28.12.2023 г., что подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений.

Мировым судьей судебного участка №1 Воскресенского района Саратовской области, вынесено определение от 24.02.2024 г. об отмене судебного приказа от 14.02.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в размере 28318 руб. 28 коп, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (административное дело № 2А – 317/2024 г.)

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 22100 руб., налога на имущество физических лиц в размере 284 руб., неналоговых штрафов в размере 1933,75 руб., и пени в размере 4000,53 руб. Размер образовавшейся задолженности по налогам, штрафным санкция, а также расчет пени за период с 01.01.2023 г. по 29.01.2024 г. административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1049,55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ серии № №, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 22100 руб., на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 284 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1933,75 руб. и пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.12.2023 г. по 29.01.2024 г. в размере 4000,53 руб., а всего на общую сумму 28318 (двадцать восемь тысяч триста восемнадцать) руб. 28 (двадцать восемь) коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Воскресенского муниципального района государственную пошлину в размере 1049 (одна тысяча сорок девять) руб. 55 (пятьдесят пять) коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме

Судья А.В. Судоплатов