Решение № 2А-847/2025 2А-847/2025~М-704/2025 М-704/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-847/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 декабря 2025 г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Бекмухановой П.Е.,

при секретаре Ахметовой С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Красный Яр по адресу: ул. Советская, д.2, административное дело № 2а-847/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО5., в обоснование требований указав, что ФИО5 является владельцем: земельного участка по адресу: <> кадастровый номер <> земельного участка по адресу: <>, кадастровый номер: 30:06:080302:29; земельного участка по адресу: <> кадастровый номер <> и состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на землю, обязана уплачивать законно установленные налоги.

13.09.2018 г. налогоплательщику направлено налоговое уведомление <> об уплате налогов.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствие со ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком исполнена не была.

За период 2016-2017 г. у ФИО5 с учетом перерасчета образовалась задолженность в размере 1175 руб., сумма пени составила 16 руб. 87 коп.

В адрес ФИО5 29.01.2019 г. направлено требование <> об уплате задолженности со сроком уплаты до 19.03.2019 г.

Задолженность по налогу до настоящего времени ответчиком не погашена, в связи с чем налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ обратился в отношении ФИО5 в адрес судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа <>

Мировым судьей судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области вынесен судебный приказ <> 20.05.2025 г., который определением от 07.07.2025 г. отменен ввиду поступивших на него возражений должника.

В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО5 в свою пользу земельный налог в размере в размере 1175 рублей, пени в размере 16 рублей 87 копеек, а всего: 1191 рублей 87 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области ФИО12 в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась, представила в суд сведения о том, что оплаченные ранее ответчиком денежные средства в размере 1175 рублей и 16 рублей 87 копеек распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а именно: зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 г. – 89,13 руб., 2018 г. – 445 руб., 2019 г. – 420 руб., 2020 – 220,87 руб. Денежные средства в размере 16,87 руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 г.

Административный ответчик ФИО5 извещена о дне и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия. Исковые требования не признала, указала, что у нее отсутствует задолженность по налогам и пени.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 части 1 статьи 23, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии частью 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО5 является собственником: земельного участка по адресу: <>, кадастровый номер <>; земельного участка по адресу: <>, кадастровый номер: <>; земельного участка по адресу: <>, кадастровый номер <> и состоит на учете в УФНС России по Астраханской области в качестве налогоплательщика налога на землю

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу части 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО5 направлено налоговое уведомление <> от 13.09.2018 г. с расчетом сумм земельного налога за 2016 -2017 г.г. в размере 1175 рублей и о сроке его уплаты до 03.12.2018 г.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

В соответствии с пунктом 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, в частности, в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов согласно направленному в адрес налогоплательщика налоговому уведомлению ФИО5.направлено требование№<> по состоянию на 29.01.2019г. о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени в размере 16,87 руб. в срок до 19.03.2019г.

В установленный срок ФИО5 требование налогового органа не исполнила.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, пени ФИО5. не исполнена, административный истец обратился в судебный участок 06.05.2025 г. с заявлением № <> о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогам в размере 1175 рублей и пени в размере 16 рублей 87 копеек.

20.05.2025 г. мировым судьей судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области вынесен судебный приказ <> о взыскании с ФИО5 в пользу УФНС России по Астраханский области суммы задолженности по налогам и пени.

На основании возражений должника судебный приказ определением от 07.07.2025 г. отменен.

Таким образом, ФИО5., являясь налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Вместе с тем, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, суд не находит законных оснований для взыскания с ФИО5. задолженности по налогам и пени, в связи со следующим.

Согласно положению ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Согласно требованию <> от 29.01.2019 г. ФИО5., в связи с неуплатой земельного налога за период 2016-2017 г.г. в срок до 03.12.2018 г., надлежало исполнить требование УФНС России по Астраханский области об уплате указанного земельного налога в размере 1175 рублей и пени в размере 16 рублей 87 копеек в срок до 19.03.2019 г.

Заявление <> УФНС России по Астраханский области о вынесении судебного показа о взыскании в отношении ФИО5 задолженности по земельному налогу за период 2016-2017 г.г. в размере 1175 рублей, пени в размере 16 рублей 87 копеек сформировано только 18.12.2024 г., то есть с пропуском срока (более трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней), предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на день возникновения у налогового органа права обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

С заявлением <> от 18.12.2024 г. о вынесении судебного приказа УФНС России по Астраханский области обратилось в судебный участок № 2 Красноярского района Астраханской области 06.05.2025 г.

Доказательств более раннего направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанного налога и пени, а также доказательств уважительности пропущенного срока на его подачу налоговым органом суду не представлено.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (часть 1 статьи 94 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка применения принудительной меры исполнения налогоплательщиком обязательств по уплате налога, не соблюдены сроки обращения в суд, в удовлетворении заявленного административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО5 (ИНН <>) о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.12.2025 г.

Судья П.Е. Бекмуханова