Решение № 2А-4902/2025 2А-4902/2025~М-2825/2025 М-2825/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-4902/2025

Дело № 2а-4902/2025

УИД 24RS0046-01-2025-005738-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе

председательствующего судьи Дорониной А.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания м.,

с участием административного ответчика б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к б. о взыскании недоимки по земельному налогу, суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по <адрес>) обратилась с указанным административным иском к б.

Требования мотивированы тем, что б. с 07.12.2011г. по 03.12.2020г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Кроме того, б., как собственник земельного участка по адресу: <адрес>, нес обязательства по уплате земельного налога. Налогоплательщику исчислялись вышеуказанные налоги за 2022-2023 года, а также страховые взносы за 2017-2020г.<адрес> налоговые уведомления и требования. Налоги и страховые взносы не оплачены, в результате чего образовалась задолженность, на которую налоговым органом начислялись пени. Налоговый орган направил б. требование об уплате налоговой недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счёте налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 71 324,09 руб.

До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с б. задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 390 руб., за 2023 год в размере 390 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 660,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик б. в судебном заседании административные исковые требования не признал, суду пояснил, что вся задолженность по налогам им была оплачена, в связи с чем, пени начислены налоговым органом неправомерно.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен судом надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав б., исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз.1,2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Как следует из материалов дела, б. на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>.

Налоговым органом б. исчислялся земельный налог за 2022-2023 годы в размере 390 руб. за каждый налоговый период, о чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, б. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

В нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ, указывающего, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, б. такую обязанность своевременно не исполнил, в результате чего налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в которое помимо неуплаченных страховых взносов включены, в том числе, взыскиваемые по уточненным исковым требованиям пени, образовавшиеся за неуплату налогов и страховых взносов в сумме 19 396,73 руб., срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Из предоставленного налоговым органом расчета пени, сумма начисленных пени в размере 11 660,85 руб. образовалась из:

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, постановление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, не окончено;

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1202/2022, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, не окончено;

- земельный налог за 2022-2023 года.

По земельному налогу за 2022 – 2023 года инспекцией б. направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 390 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 390 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении б. о взыскании налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании б. указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налога налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 388-391, 399-409, 419-432, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов б. не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к б. о взыскании задолженности по земельному налогу следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по оплате земельного налога за 2022 года в размере 390 руб., за 2023 год в размере 390 руб.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по оплате земельного налога за 2022 и 2023 года, поскольку им произведены все оплаты, суд установил, что оплата в размере 390 руб., перечисленная ДД.ММ.ГГГГ пошла в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 года, а оплата в размере 390 руб., перечисленная ДД.ММ.ГГГГ, пошла в погашение страховых взносов на ОПС за 2019 год, в связи с введением институту ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, при наличии задолженности, а также пени, процентов, штрафов, в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения, затем начисления с текущей датой, после этого единый налоговый платеж (ЕНП) распределяется в погашение пени, процентов, штрафов.

Рассматривая расчет сумм пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 660,85 руб., суд считает его верным, поскольку ответчиком, в силу ст. 62 КАС РФ не представлено иного расчета.

В связи с чем, размер пени, учитываемых в совокупной обязанности на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 660,85 руб.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по пени, поскольку им произведены все оплаты по всем налогам и сборам, суд установил, что в предоставленном налоговым органом расчете пени, который суд принимает в качестве достоверного, учитывались произведенные б. частичные платежи, что также подтверждается распределением ЕНП.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к б. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по ЕНС следует удовлетворить.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к б. о взыскании недоимки по земельному налогу, суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете удовлетворить.

Взыскать с б. в доход государства:

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 390 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 390 рублей;

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 660 рублей 85 копеек,

а всего 12 440 (двенадцать тысяч четыреста сорок) рублей 85 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), <данные изъяты>

Взыскать с б. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.

Председательствующий Доронина А.С.