Решение № 2А-1623/2025 2А-1623/2025~М-46/2025 М-46/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-1623/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН: №.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Пп.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлет налогообложению.

На основании п.1 ст. 229 НК РФ указанные физические лица представляют в налогов орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующего истекшим налоговым периодом, лично, через представителя или по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

На основании сведений, представленных СПАО "Ингосстрах" в налоговый орган, ФИО1 дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в размере 80 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате - 10 400,00 руб.

По данным ЕНС установлено, что на момент подачи административного искового заявлен отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 11326,29 руб. в том числе: налог – 10400,00 руб., пени- 926,29 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплате ?налогоплательщиком следующих начислений:

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 г. в размере 10400,00 руб. Налог исчислен налоговым органом, расчет представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен налогоплательщику№

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 926 руб. 29 коп.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2022 год в сумме 10400.00 руб., которая взыскивается в данном деле.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10436,40 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с отсутствием уплаты требования, в сроки установленные законодательством, Межрайонная ИФНС России № № по Нижегородской области, руководствуясь ст. 48, 4 ст. 46 НК РФ, приняла решение о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, налоговый о обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. был выдан судебным участком № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №№ по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10400,00 руб., пени - 926.29 руб.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Кроме прочих, НК РФ предусматривает уплату налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ)

В силу ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст.229 НК РФ)

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что административному ответчику налоговым органом был исчислен налог на доход физических лиц за период 2022 г. от суммы дохода 80000,00 руб. по ставке 13 %. В размере 10400,00 руб.

О необходимости уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был извещен налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес налогоплательщика (л.д.9-10)

Также из материалов дела следует, что в связи с возникновением у административного ответчика недоимки по НДФЛ, налоговым органом ФИО1 выставлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить недоимку в сумме 10400,00 руб. и пени в сумме 36,40 руб.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административный ответчик требования об уплате налога не исполнил, задолженность по оплате налога и пени в полном объеме в добровольном порядке не погасил. Доказательств иного не представлено.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскал задолженность по требованию № за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, налоговым органом была применена судебная процедура взыскания задолженности.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по пеням: 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что, поскольку задолженность по пеням у налогоплательщика превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Заявление о вынесении судебного приказа зарегистрировано в судебном участке ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является пропущенным.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода с ФИО1 в пользу МИФНС № по Нижегородской области взыскана задолженность по уплате НДФЛ за 2022 г. в размере 10400,00 руб. и пени в сумме 926,29 руб., а всего 11326,29 руб., однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине нарушения срока обращения налогового органа в суд.

Налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по НДФЛ за 2022 г., расчет которой приведен в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Доказательств незаконности исчисленного налога, а равно доказательств его уплаты налогоплательщиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок обращения в суд не является пропущенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доход физических лиц за 2022 г. в размере 10400,00 руб.

Как видно из административного искового заявления и представленного расчета, заявленные к взысканию пени начислены на НДФЛ за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из административного искового заявления следует, что пени начислены на недоимку, которая взыскивается в настоящем административном деле.

Представленный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствует требованиям закона и принимается судом.

Доказательств полного или частичного погашения административным ответчиком спорной недоимки, не представлено.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является (являлся) плательщиком НДФЛ за 2022 г., в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы пеней подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по налогу на доход физических лиц за 2022 г. в размере 10400,00 руб., пени на НДФЛ 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 926,29 руб., а всего 11326 (одиннадцать тысяч триста двадцать шесть) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ