Решение № 2А-955/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-955/2024

№ ...а-955/2024

10RS0№ ...-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 года ........

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Береговой С.В.,

при секретаре Максимовой Т.Н.,

с участием:

административного истца К.С.Н.,

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению К.С.Н. к управлению Федеральной налоговой службы по ........ об обязании произвести определенные действия и взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

К.С.Н. обратилась с указанным административным иском по тем основаниям, что являлась индивидуальным предпринимателем в период с ХХ.ХХ.ХХ в ХХ.ХХ.ХХ прекратила предпринимательскую деятельность. В период осуществления предпринимательской деятельности у нее образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 17162 руб., о чем ей стало известно ХХ.ХХ.ХХ. Кроме того, выставленные суммы в налоговом уведомлении от ХХ.ХХ.ХХ на оплату по ЕНС за ХХ.ХХ.ХХ в размере 4972 руб. не соответствуют действительности, начисленные штрафы по факту не предоставления деклараций также являются неправомерными, как и начисление пеней ХХ.ХХ.ХХ. Также указала, что налоговым органом предоставлена недостоверная информация о сумме долга по пенсионному страхованию в размере 7091,01 руб., по задолженности физического лица по имущественному налогу в размере 4011,01 руб., по начисленному налогу на объект недвижимости в размере 135 руб. С учетом уточненных требований, просит признать сумму в размере 17162 руб. и пени в размере 49,85 руб., уплаченные ХХ.ХХ.ХХ, излишне уплаченными и взыскать их с УФНС по ........ в свою пользу; обязать УФНС по ........ выплатить проценты в свою пользу с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ по ключевой ставке ЦБ РФ в размере 29019,33 руб.; признать действия УФНС по ........ выраженные в невозвращении денежных средств в размере 17211,85 руб. незаконными; признать действия УФНС по ........ по предоставлению недостоверных сведений по имущественному налогу в размере 4011,01 руб., по налогу на имущество в размере 135 руб. незаконными; взыскать с УФНС по ........ в свою пользу компенсацию морального вреда в размере 50000 руб.

Определением Кондопожского городского суда Республики Карелия от ХХ.ХХ.ХХ принят отказ от исковых требований в части признания незаконными предоставление управлением Федеральной налоговой службы по ........ недостоверных сведений по суммам долга по пенсионному страхованию в размере 7011,01 руб.

Административный истец К.С.Н. и ее представитель ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные требования поддержали в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ определено, что налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 7 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что К.С.Н. в период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ответом УФНС России по ........ К.С.Н. за периоды ХХ.ХХ.ХХ представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ХХ.ХХ.ХХ, корректировка за ХХ.ХХ.ХХ декларации по форме 3-НДФЛ за ХХ.ХХ.ХХ.; декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы ХХ.ХХ.ХХ, 1,2,3 (корректировка за 3) и 4 (корректировка за 4) кварталы, ХХ.ХХ.ХХ

Решением МИФНС России № ... по ........ от ХХ.ХХ.ХХ № ... с К.С.Н. взысканы неуплаченные налоги (сборы, страховые взносы) в размере 17162 руб., пени – 9,16 руб. по требованию от ХХ.ХХ.ХХ № ....

Требованием № ... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ задолженность К.С.Н. по НДФЛ от осуществления деятельности физ. лицами, ИП, нотар., адв., и др. лицами, занимающ. частн. практикой ст. 227 НК РФ составляет 17162 руб., пени – 9,16 руб.

Требованием № ... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ задолженность К.С.Н. по НДФЛ от осуществления деятельности физ. лицами, ИП, нотар., адв., и др. лицами, занимающ. частн. практикой ст. 227 НК РФ составляет 17162 руб., пени – 59,51 руб.

Инкассовым поручением № ... от ХХ.ХХ.ХХ К.С.Н. (ИП) в УФК по ........ (МИФНС России № ... по ........) произведен платеж в размере 17162 руб., однако решением № ... от ХХ.ХХ.ХХ расходные операции по счетам К.С.Н. приостановлены.

На основании чеков-ордеров от ХХ.ХХ.ХХ К.С.Н. произведены платежи в размере 17162 руб. и 59,51 руб. в УФК по ........ (МИФНС России № ... по ........).

Исчисление сумм НДФЛ, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производилось им самостоятельно.

Поскольку определение окончательного финансового результата своей экономической деятельности и величины дохода произведено предпринимателем в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой по итогам налогового периода, основания для возврата переплаты наступили с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, так как именно в этот момент возможно достоверно определить, какая именно сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.

При таких обстоятельствах предоставляя налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год, К.С.Н. должна была узнать о наличии переплаты и имела возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки.

К позиции истца о том, что она не получила своевременно информацию о переплате денежных средств, поскольку направлением документов в налоговый орган занимался нанятый ею бухгалтер, суд относится критически, так как обязанность по представлению налоговой декларации, а также контроль за сведения, содержащимися в ней возложена именно на К.С.Н.

С заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов К.С.Н. обратиласьХХ.ХХ.ХХ, то есть по истечении срока, установленного приведенными нормами права, который исчисляется с даты подачи декларации за ХХ.ХХ.ХХ, в связи с чем налоговым органом правомерно отказано в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 17162 руб. и пени.

Доказательств наличия объективных препятствий для подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм в пределах трех лет в нарушение ст. 62 КАС РФ К.С.Н. не представлено.

Доводы административного истца о том, что о дате выявления переплаты ей стало известно лишь после получения справок от УФНС России по ........, в связи с чем, трехлетний срок должен исчисляться с указанной даты, не основаны на нормах соответствующего законодательства.

С учетом изложенных обстоятельств, оснований для признания уплаченных сумм в размере 17162 руб. и пени в размере 49,85 руб. излишне уплаченными, а также возложении обязанности на налоговой орган о возврате указанных денежных средств не имеется, в связи с чем у суда отсутствуют основания для взыскания с налогового органа процентов за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере 29019,33 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

К.С.Н. в ХХ.ХХ.ХХявлялась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ........, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц, который согласно налоговому уведомлению № ... от ХХ.ХХ.ХХ необходимо уплатить до ХХ.ХХ.ХХ.

В связи с указанным, сведения об объекте недвижимости и начислении имущественного налога в размере 135 руб., не являются недостоверными.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Задолженность по ОПС К.С.Н. на ХХ.ХХ.ХХ составляла 10545,60 руб., 3454,59 руб. были погашены за счет денежных средств, поступивших ХХ.ХХ.ХХ, задолженность на ХХ.ХХ.ХХ составила 7091,01 руб.

Решением № ... от ХХ.ХХ.ХХ УФНС России по ........ К.С.Н. привлечена к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации за ХХ.ХХ.ХХ, выставлено требование об оплате штрафа в размере 250 руб. № ... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ.

ХХ.ХХ.ХХ в УФНС России по ........ зарегистрировано заявление К.С.Н. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 1251,71 руб.

По заявлению от ХХ.ХХ.ХХ УФНС России по ........ приняты решения о зачете пеней в размере 1251,71 руб. и 1828,29 руб. в счет уплаты страховых взносов «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ХХ.ХХ.ХХ».

На ХХ.ХХ.ХХ задолженность К.С.Н. по ОПС составила 4011,01 руб., с учетом сумм зачтенной переплаты в размере 3080 руб.

Таким образом, сведения о размере задолженности в размере 4011,01 руб. не могут быть признаны недостоверными.

ХХ.ХХ.ХХ в УФНС России по ........ зарегистрировано заявление К.С.Н. о возврате излишне уплаченной суммы в размере 3084,04 руб.

Заявление от ХХ.ХХ.ХХ оставлено без удовлетворения, поскольку на налоговом счете отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).

Часть 1.1 ст. 124 КАС РФ предусматривает возможность предъявления требований о компенсации морального вреда, причиненного оспариваемым решением, действием (бездействием).

Вместе с тем, требования о компенсации морального вреда К.С.Н. удовлетворению не подлежат, поскольку являются производными от иных административных исковых требований, в удовлетворении которых отказано.

С учетом изложенного, административные исковые требований удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 194-195 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Кондопожский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Берегова

Мотивированное решение суда изготовлено ХХ.ХХ.ХХ.