Решение № 2А-110/2025 2А-110/2025~М-64/2025 М-64/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-110/2025

43RS0042-01-2025-000075-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года пгт Юрья Кировской области

Юрьянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Братухиной Е.А.,

при секретаре Козловских О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-110/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований с учётом заявления об исправлении описки указало, что 25.10.2024 мировым судьёй судебного участка № 49 Юрьянского судебного района Кировской области был отменён судебный приказ № 2а-1713/2024 от 30.07.2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД Кировской области, на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства ВАЗ-21110, государственный регистрационный знак <№>, Volkswagen Рolo, государственный регистрационный знак <№>. Ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2100 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023. Направлено налоговое уведомление № 61146716 от 15.08.2023.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости с кадастровыми номерами: <№>. Налоговым органом ответчику был начислен налог за 2022 год в сумме 963 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2023. Направлено налоговое уведомление № 61146716 от 15.08.2023.

На имя ответчика зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <№>, в связи с чем ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговым органом ответчику был начислен налог за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 35 руб. 00 коп. Направлено налоговое уведомление № 61146716 от 15.08.2023.

Административный ответчик с 24.02.2021 по 01.12.2022 была зарегистрирована в УФНС России по Кировской области в качестве ИП. Ответчику были выданы патенты № 4345210010416 от 23.12.2021, № 4345210010419 от 23.12.2021, № 4345220001969 от 30.03.2022 на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью не более 50 кв.м. Налогоплательщику начислен налог за 2022 год: 96000 руб. 00 коп. по патенту № 4345210010416 со сроком уплаты до 03.04.2023, сумма налога была уменьшена и составила 49957 руб. 00 коп.; 96000 руб. 00 коп. по патенту № 4345210010419 со сроком уплаты до 03.04.2023, сумма налога была уменьшена и составила 52903 руб. 00 коп.; 73329 руб. 00 коп. по патенту № 4345220001969 со сроком уплаты до 03.04.2023, сумма налога была уменьшена и составила 37914 руб. 00 коп.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31667 руб. 18 коп. сроком уплаты не позднее 16.12.2022 были частично уплачены, остаток задолженности составляет 20504 руб. 17 коп. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8059 руб. 06 коп. сроком уплаты не позднее 16.12.2022 были уплачены 28.08.2023. Страховые взносы в совокупном размере, исходя из дохода 1%, за 2022 год в размере 36978 руб. 08 коп. сроком уплаты не позднее 16.12.2022 были уплачены ответчиком частично, остаток задолженности составляет 5294 руб. 26 коп.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 01.01.2023 вступил в виллу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с чем с 01.01.2023 осуществлён переход налогоплательщиков на единый налоговый счёт (ЕНС). Начиная с 01.01.2023, налогоплательщик вносит средства на свой ЕНН, а налоговый орган автоматически распределяет их по его обязанностям. Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней за период с 06.02.2024 по 07.06.2024 в сумме 11165 руб. 85 коп. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 16.05.2023 № 1720 об уплате налогов и пеней, требование ответчиком не исполнено.

Просит взыскать с ответчика за счёт его имущества в доход государства пени за период с 06.02.2024 по 07.06.2024 в размере 11165 руб. 85 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала об отложении рассмотрения дела в связи с урегулированием вопроса о взыскании задолженности, непоступлением ей ответа из налогового органа.

Рассмотрев заявленное истцом ходатайство об отложении рассмотрения дела, суд не усмотрел оснований для его удовлетворения, поскольку надлежащих доказательств в обоснование приведенного ответчиком обстоятельства (обращение в налоговый орган с целью проверки внесения налоговых платежей за спорные периоды), не представлено, равно как и не представлены доказательства уплаты налогов частично или в полном объёме в заявленный истцом период (платёжные документы). Более того, ранее по ходатайству ответчика, ссылавшейся на те же обстоятельства, судебное разбирательство откладывалось, вместе с тем доказательств необоснованности заявленной к взысканию административным истцом суммы пени не представлено. Неоднократное заявление ответчиком ходатайств об отложении судебного разбирательства фактически затягивает рассмотрение административного дела.

При наличии данных обстоятельств суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. 00 коп.

На основании п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Решением Юрьянского районного суда Кировской области от 06.03.2025 по административному делу № 2а-48/2025 по иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность в размере 197697 руб. 87 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 963 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 год в размере 35 руб. 00 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по патенту № 4345210010416 от 23.12.2021 в размере 49957 руб. 00 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по патенту № 4345210010419 от 23.12.2021 в размере 52903 руб. 00 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по патенту № 4345220001969 от 30.03.2022 в размере 37914 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 20504 руб. 17 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1%, за 2022 год в размере 5294 руб. 26 коп.; штраф по НДФЛ в размере 500 руб. 00 коп.; пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 27527 руб. 44 коп. (л.д. 54-60).

В соответствии со ст. 356, 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.363 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 07.03.2019 по 04.03.2021 являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак <№>, а также в период с 18.09.2018 по 24.06.2023 собственником автомобиля Volkswagen Рolo, государственный регистрационный знак <№>.

Административному ответчику налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 2100 руб. со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 61146716 от 15.08.2023 (л.д. 12, 13).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год не была исполнена налогоплательщиком в установленные сроки, в связи с чем образовалась задолженность.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно выписке из ЕГРН, за ФИО1 11.08.2020 зарегистрировано право собственности на 2/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером <№>, расположенное по адресу: <адрес>

31.08.2020 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилое помещение (общая совместная собственность) с кадастровым номером <№>, расположенное по адресу: <адрес>.

11.02.2014 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/8 долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером <№>, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 48-50).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 963 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, ответчику направлено налоговое уведомление № 61146716 от 15.08.2023 (л.д. 12, 13). В отсутствие доказательств обратного, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год ответчиком не уплачена.

В силу п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 с 04.12.2020 является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 48-50).

Административному ответчику исчислена сумма земельного налога за 2022 год в размере 35 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 161146716 от 14.07.2023 (л.д. 12, 13). Задолженность по налогу не погашена, доказательств обратного не представлено.

Согласно п.1 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз.3 п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно выписке из ЕГРИП, ответчик ФИО1 в период с 04.02.2021 по 01.12.2022 была зарегистрирована в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 27-30).

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выданы патенты № 4345210010416 от 23.12.2021, № 4543210010419 от 23.12.2021, № 4345220001969 от 30.03.2022 на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого ей вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью не более 50 кв.м (включительно) (л.д. 14-15, 16-17, 18-19).

Налоговым органом ответчику ФИО1 был начислен налог за 2022 год:

-по патенту № 4345210010416 от 23.12.2021 со сроком уплаты до 03.04.2023 – 96000 руб. 00 коп. Сумма налога была уменьшена и составила 49957 руб. 00 коп.;

- по патенту № 4543210010419 от 23.12.2021 со сроком уплаты до 03.04.2023 – 96000 руб. 00 коп. Сумма налога была уменьшена и составила 52903 руб. 00 коп.;

- по патенту № 4345220001969 от 30.03.2022 со сроком уплаты до 03.04.2023 – 96000 руб. 00 коп. Сумма налога была уменьшена и составила 37914 руб. 00 коп.

Указанные суммы налога не уплачены в установленный срок, на момент рассмотрения дела достоверных доказательств уплаты налога не представлено.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2022.

Налоговым органом была рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31667 руб. 18 коп. со сроком уплаты не позднее 16.12.2022. Взносы были частично уплачены, остаток задолженности составил 20504 руб. 17 коп.

Также налоговым органом была рассчитана сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8059 руб. 06 коп. со сроком уплаты не позднее 16.12.2022. Взносы были уплачены 28.08.2023.

Налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов в совокупном размере, исходя из дохода 1%, за 2022 год в сумме 36978 руб. 08 коп. со сроком уплаты не позднее 16.12.2022. Взносы ответчиком были частично уплачены, остаток задолженности составил 5294 руб. 26 коп.

В настоящее время задолженность по страховым взносам ответчиком не погашена.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении отдельных изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлён переход налогоплательщиков на единый налоговый счёт.

В соответствии с п.3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счёта формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (п.6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № 1720 от 16.05.2023 на сумму 224390 руб. 65 коп. сроком уплаты до 15.06.2023, которое в отсутствие доказательств обратного до настоящего времени не исполнено (л.д. 10, 11).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования от 16.05.2023 № 1720 в её адрес было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № 1143 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика – 235923 руб. 38 коп. (л.д. 21).

На момент подачи искового заявления, как и на момент рассмотрения дела, отрицательное сальдо единого налогового счёта ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (-170870 руб. 43 коп.) в размере 11165 руб. 85 коп. за период с 06.02.2024 по 07.06.2024, что подтверждается представленным расчётом (л.д. 42).

Мировым судьей судебного участка № 49 Юрьянского судебного района по заявлению УФНС России по Кировской области 30.07.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1713/2024 о взыскании с ФИО1 пени в сумме 11165 руб. 85 коп., который 25.10.2024 на основании заявления ФИО1 отменен (л.д. 9, 51).

Налоговый орган обратился в суд за судебной защитой в установленные ст.48 Налоговым кодексом РФ сроки.

Требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика в соответствие с ч.1 ст.114 КАС РФ в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение иска в суде в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <№>) в доход государства пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 07.06.2024 в размере 11165 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <№>) в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Юрьянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Е.А. Братухина