Решение № 2А-139/2019 2А-139/2019~М-17/2019 М-17/2019 от 12 марта 2019 г. по делу № 2А-139/2019

Дело №2а-139/2019 г. <****>


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2019 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Куликовой Н.Ю.,

при секретаре Дементьеве М. В.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области - ФИО1 к.,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области (далее по тексту – МРИ ФНС, административный истец) обратилась в суд с вышеназванными административными исковыми требованиями, которые мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Мировому судье судебного участка № 1 г. Кимры Тверской области МРИ ФНС направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2

Определением от 08 октября 2018 года мировым судьёй судебного участка № 1 г. Кимры Тверской области судебный приказ № 2а-1063/2018 отменён в связи с тем, что ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, поскольку он является участником ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и согласно п. 10 ст. 14 ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» освобожден от уплаты подоходного налога и всех других налогов. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 361.1 НК РФ, ст. 3 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС не освобождены от уплаты транспортного налога. На основании полученных сведений из выше указанных органов МРИ ФНС произведен расчет транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2016 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 года. На налогоплательщике ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки LEFAN 215800, регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 12 месяцев составляет 2688 рублей. Инспекцией в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 55703234 от 23 сентября 2018 года о необходимости уплаты за 2016 год указанного налога в общей сумме 2688 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование № 2149 по состоянию на 07 февраля 2018 года об уплате налога за 2016 год по сроку исполнения до 03 апреля 2018 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. По состоянию на 23 ноября 2018 года согласно карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составляет 2688 рублей. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени на 23 ноября 2018 года составляет 47 рублей 24 копейки. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2688 рублей и пени в сумме 522 рубля 05 копеек.

В судебном заседании 12 марта 2019 года представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области – ФИО1 к. заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал. В обоснование своей позиции суду пояснил, что он, как участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, освобожден от уплаты, в том числе, и транспортного налога. Утверждал, что Закон Тверской области «О транспортном налоге» противоречит федеральному законодательству и не может быть применен.

Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2016 году являлся собственником автомашины марки LEFAN 215800, регистрационный номер №*.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Законодательным собранием Тверской области 31 октября 2002 года был принят Закон «О транспортном налоге в Тверской области».

В статье 3 названного закона указаны лица, обладающие льготами по оплате транспортного налога.

Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС не относятся к лицам, которым предоставляется льгота по уплате транспортного налога.

С учетом приведенного выше суд полагает, что ФИО2 обязан уплачивать транспортный налог.

При этом суд не может согласиться с доводами административного ответчика ФИО2, приведёнными им в судебном заседании о том, что он, как участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, освобождён от уплаты транспортного налога, поскольку они основаны им на неверном толковании закона. Закон РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», на который ссылается административный ответчик, с 01 января 2005 года не регулирует вопросы о льготах по уплате транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что, в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

01 октября 2017 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 55703234 об уплате налогов, в том числе транспортного налога в размере 2688 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО2 исполнена не была, в адрес последнего направлены требования № 15573 по состоянию на 20 ноября 2017 года по сроку исполнения до 17 января 2018 года и № 2149 по состоянию на 07 февраля 2018 года об уплате налога за 2016 год по сроку исполнения до 03 апреля 2018 года.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомление и требование об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания транспортного налога налоговым органом соблюдена.

Мировому судье судебного участка № 1 г. Кимры Тверской области административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кимры Тверской области от 08 октября 2018 года судебный приказ № 2а-1063/2018 отменён в связи с тем, что ФИО2 обратился с заявлением об отмене судебного приказа по причине несогласия с начислением задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

С настоящим административным иском МИ ФНС обратилась в суд 10 января 2019 года. Таким образом, срок для обращения в суд с названными требованиями административным истцом не пропущен.

По состоянию на 23 октября 2018 года задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2016 год в отношении транспортного средства марки LEFAN 215800, регистрационный номер №* составляет 2688 рублей.

Проверив расчёт налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества, расчёт является арифметически верным. Сомневаться в объективности данного расчёта у суда оснований не имеется.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своём определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Размер пени, согласно расчету представленному истцом, составляет 522 рубля 05 копеек. Однако суд не может согласиться с данным расчетом, поскольку пени в размере 196 рублей 67 копеек насчитаны за период с 01 февраля 2015 года по 01 декабря 2015 года, а в размере 278 рублей 14 копеек - рассчитаны за период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года, тогда как пени могут быть насчитаны только со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В рассматриваемой ситуации пени могут быть рассчитаны только с 01 декабря 2017 года, что по состоянию на 06 февраля 2018 года (согласно представленному административным истцом расчету) составит 47 рублей 24 копейки. Поэтому в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 474 рубля 81 копейка суд полагает необходимым отказать.

Иные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, принимая во внимание также положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, будет составлять 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №*) задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2688 (две тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей и пени в сумме 47 (сорок семь) рублей 24 копейки, которые перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: отделение Тверь, БИК банка: 042809001; получатель: ИНН <***>, КПП 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области), счёт № 40101810600000010005, наименование налога – транспортный налог, ОКТМО 28726000, КБК для налога 18210604012021000110, сумма налога – 2688 (две тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей, КБК для пени 18210604012022100110, сумма пени – 47 (сорок семь) рублей 24 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «Город Кимры Тверской области» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Куликова

Решение в окончательной форме принято 15 марта 2019 года.

Судья Н.Ю. Куликова