Решение № 2А-824/2017 2А-824/2017~М-224/2017 М-224/2017 от 28 февраля 2017 г. по делу № 2А-824/2017

Дело № 2а-824/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 01 марта 2017 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Абдрахмановой Э.Г.,

при секретаре Васькиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 478 772 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 209 005 руб. 42 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., штрафа за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах в размере 319 966 руб. 20 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГг. Решением № выездной налоговой проверки установлено неправомерное не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению, вследствие невыполнения налоговым агентом обязанности, установленной пп.1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ по своевременному перечислению сумм налога на доходы физических лиц в бюджет. ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. осуществлял выплаты в пользу физических лиц в размере 478 772 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской о получении судебной повестки (л.д. 59), просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался по адресу, указанному в административном иске и совпадающем с местом регистрации: <адрес>, откуда вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 60).

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Сведений о наличии нарушений при доставке судебной повестки Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России 31 июля 2014г. № 234 (действующих с 03 февраля 2015г.), у суда не имеется. Также отсутствуют сведения о том, что судебное извещение не было получено ответчиком по независящим от него причинам. Сведения о месте и времени рассмотрения дела размещались на сайте Ленинского районного суда города Челябинска.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, административного ответчика ФИО1

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГг., государственный регистрационный номер №, присвоенный до ДД.ММ.ГГГГг., в Администрации Ленинского района г. Челябинска. С ДД.ММ.ГГГГг. ИП ФИО1 присвоен государственный регистрационный номер №. ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 14-18).

ДД.ММ.ГГГГг. составлен акт № выездной налоговой проверки об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях в отношении ФИО1 в связи с удержанием налоговым агентом, но не перечислением налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 478 772 руб. (л.д. 23-37).

ДД.ММ.ГГГГг. ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок НДФЛ, подлежащего перечислению и начислению штрафа в размере 319 966 руб. 20 коп., начислении пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в размере 100 483 руб. 75 коп. Также ИП ФИО1 предложено перечислить суммы удержанных, но не перечисленных налогов в размере 478 772 руб. (л.д. 38-46).

В адрес ИП ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате штрафа в размере 319 966 руб. 20 коп., пени в размере 100 483 руб. 75 коп., недоимки в размере 478 772 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 19-20). Однако в добровольном порядке требования ответчиком не были удовлетворены.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГг., однако конверт с административным исковым заявлением ответчику не вручен, в связи с «неудачной попыткой вручения» (л.д. 54). Также административное исковое заявление направлялось судом в адрес ответчика ФИО1, однако конверт с административным исковым заявлением ответчику не вручен, в связи с истечением срока его хранения в почтовом отделении и неявкой адресата по почтовым извещениям (л.д. 61).

В нарушение требований ст. 66 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации являются доходы, полученные налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговым агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что требование отправлено налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога, пеней и штрафа ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования № об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГг., административный истец ДД.ММ.ГГГГг. обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа (л.д. 3-4).

ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска в принятии заявления ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., пени, штрафа в общей сумме 1 007 743 руб. 62 коп. отказано в связи с тем, что ходатайство ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о восстановлении пропущенного шестимесячного срока подлежит разрешению при подаче административного искового заявления (л.д. 7-8).

Учитывая, что в требовании № об уплате налога, пени, штрафа указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., а общая сумма взыскиваемой истцом с ответчика недоимки, пени, штрафа составила – 1 007 743 руб. 62 коп., следовательно, с требованиями в суд истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа только ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен 6-месячный срок для обращения в суд, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств того, что истец ранее не имел возможности обратиться в суд с иском о взыскании недоимки, пени, штрафа с ФИО1, в нарушение ст. 62 КАС РФ в суд не представлено. Представленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 не содержит уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012г. № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 478 772 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 209 005 руб. 42 коп., штрафа в размере 319 966 руб. 20 коп., а также отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 478 772 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 209 005 руб. 42 коп., штрафа в размере 319 966 руб. 20 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска о восстановлении срока для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 478 772 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 209 005 руб. 42 коп., штрафа в размере 319 966 руб. 20 коп. – отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 478 772 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 209 005 руб. 42 коп., штрафа в размере 319 966 руб. 20 коп. – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Э.Г. Абдрахманова