Решение № 2А-2657/2017 2А-2657/2017~М-2755/2017 М-2755/2017 от 21 декабря 2017 г. по делу № 2А-2657/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2017 года г. Усть-Илимск

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Н.С. Банщикова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства материалы административного дела № 2а-2657/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО2, действующей как законный представитель несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области указал, что ФИО1, .. .. .... года рождения, является собственником <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО2 является законным представителем несовершеннолетней ФИО1, несущая за нее ответственность по уплате налога в порядке ст. 26, 27 НК РФ и ст. 1073 ГК РФ. Ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц. В адрес ответчика направлялись требования об уплате налога. Однако обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была, в связи с чем были исчислены пени. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога в размере 296,92 руб. и пени в размере 17,68 руб., а всего 314,60 руб.

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Определением от 07.12.2017 дело принято к рассмотрению в порядке административного судопроизводства, административному ответчику был установлен срок для принесения письменных возражений относительно применения упрощенного (письменного порядка) рассмотрения дела и для принесения возражений относительно заявленных исковых требований до 18.12.2017.

В установленный срок возражений от административного ответчика не поступило, в связи с чем в соответствии с пунктом 3 статьи 291, частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Фактическое направление административного искового заявления ФИО1 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 24.11.2017 (л.д. 21-22).

Исследовав представленные письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19, 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната) (п.п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу п. п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Несовершеннолетние как участники отношений собственности (в том числе долевой) обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Статьей 26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В статье 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

В силу статьи 60 Семейного кодекса РФ (далее по тексту СК РФ) несовершеннолетние имеют право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка. При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного (ст. 37 ГК РФ).

Исходя из системного толкования норм НК РФ (ст. 8, 19, 26, 27, 44, 45) и ГК РФ (ст. 17, 18, 21, 28), СК РФ (ст. 54, 56, 60) родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних. Это, соответственно, влечет в отношении них возложение обязанности в судебном порядке (ст. 48 НК РФ) уплатить налог, при уклонении от добровольного исполнения налогового обязательства.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО1, .. .. .... года рождения, является собственником <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно учетным данным налогоплательщика, записи акта о рождении № от .. .. .... матерью несовершеннолетней ФИО1, .. .. .... года рождения, является ФИО2, .. .. .... года рождения.

Следовательно, с учетом приведенных выше норм материального права, обязанность по уплате налога, причитающегося с несовершеннолетней ФИО1, должна быть возложена на ее законного представителя ФИО2

В соответствии с п. 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 11,88 руб. сроком уплаты до .. .. ...., за 2013 год в размере 142,52 руб. сроком уплаты до 05.11.2014, за 2014 год в размере 142,52 сроком уплаты до 01.10.2015.

В адрес ответчика были направлены соответствующие налоговые уведомления об уплате налога на указанную сумму.

В связи с неуплатой ответчиком налога в установленные сроки, истцом были начислены пени в размере 17,68 руб.

Первично в адрес административного ответчика было направлено требование № 257153 по состоянию на 23.12.2013 о наличии задолженности по налогу в размере 11,88 руб. и пени в размере 0,18 руб., которые предлагалось уплатить ответчику в срок до 20.02.2014.

Согласно требованию № 2858192 по состоянию на 22.12.2014 у ответчика образовалась задолженность по налогу в размере 142,52 руб. и пени в размере 3,10 руб., которые предлагалось уплатить ответчику в срок до 12.02.2015.

Как следует из требования № 311516, по состоянию на 09.11.2015 у ответчика образовалась задолженность по налогу в размере 142,52 руб. и пени в размере 14,80 руб., которые предлагалось уплатить ответчику в срок до 22.12.2015.

Учитывая, что самое раннее требование № 257153 от 23.12.2013 подлежало исполнению сроком до 20.02.2014, в связи с чем шестимесячный срок подачи настоящего административного иска истек 20.08.2017 (20.02.2014+3 года+ 6 месяцев).

В Усть-Илимский городской суд Иркутской области с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пеням административный истец обратился 05.12.2017.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока обращения в суд и уважительностью причин его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административный истец на дату обращения с настоящими требованиями утратил возможность и право на принудительное взыскание указанной задолженности.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного статьей 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков и процедуры взыскания задолженности, указанной в административном иске.

Исследовав и оценив, представленные доказательства, учитывая положения приведенных норм права, определяющих сроки обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени, штрафа, суд приходит к выводу, что административный истец на дату обращения с настоящим административным иском утратил возможность и право на принудительное взыскание указанной задолженности.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО2, действующей как законный представитель несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по налогу, пени в общем размере 314 рублей 60 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.С. Банщикова