Решение № 2А-31/2019 2А-31/2019(2А-461/2018;)~М-420/2018 2А-461/2018 М-420/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-31/2019

Дело № 2а -31/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2019 г. г. Нея

Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Л.А.

при секретаре Кирилловой Е.Ю.

с участием административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО3 о взыскании задолженные по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 224 руб. и пени в размере 1 руб. 71 коп, задолженности по транспортному налогу в размере 5 542 руб. и пени в размере 26 рублей 29 копеек. Всего просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам и пени на общую сумму 5 794 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию, ФИО3 имеет в собственности:

- автомобиль легковой, <данные изъяты> дата регистрации права 02.06.2015.

Таким образом, ФИО3 является налогоплательщиком и обязана уплатить законно установленный налог.

В соответствии с главой 28 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 г. в сумме 2042 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. в сумме 3500 рублей. Налогоплательщику было направлено уведомление с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, ФИО3 имеет в собственности:

- квартиру, <данные изъяты> дата регистрации права 19 июня 2001 г., дата утраты права 12 февраля 2015 г.

- квартиру, <данные изъяты> дата регистрации права 10 марта 2015 г.

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 налоговой инспекцией был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц и исчислен налог на имущество физических лиц 2014 год по сроку уплаты 01 декабря 2015 г. в сумме 106 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 в сумме 46 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. в сумме 72 руб. и налогоплательщику было направлено уведомление № 42303661 от 23.08.2017 с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 18 декабря 2017 № 3881, от 18 декабря 2016 №.5004, от 10 ноября 2015 № 132896.

Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму 28 рублей: по транспортному налогу: по требованию № 5004 -10,89 руб, по требованию № 3881 =15,40 руб., налог на имущество: по требованию № 132896 - 1,14 руб.. по требованию № 5004 -0,25 руб., по требованию № 3881 - 0,32 руб.

В отношении ФИО3 мировым судьей судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области 13 июля 2018 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам на сумму 5 818 руб. 78 коп. ФИО3 было представлено заявление, в котором она просила отменить судебный приказ в связи с тем, что не согласна с размером задолженности.

МРИ ФНС № 6 по Костромской области был произведен перерасчет пени по налогу на имущество физических лиц, в том числе списание пени, начисленных на недоимку, образовавшуюся до 01 января 2015 г. согласно ст. 12 Федерального закона 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Тем самым в требовании № 132896 от 10.11.2015 сумма задолженности по пени вместо 20,16 руб. составляет 1,14 руб.

26.07.2018 мировым судьей судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО3 в сумме 5818 руб. 78 коп.

Требования об уплате налогов не исполнены до настоящего времени, в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 6 по Костромской области не явился. О рассмотрении дела извещался надлежащим образом. Дополнительно в письменном пояснении представитель МРИ ФНС России № 6 по Костромской области (по доверенности) ФИО4 указал, что согласно п. 2.3 ст. 5 Закона Костромской области «О транспортном налоге» в размере 50% транспортный налог уплачивает: один <данные изъяты> в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33кВт) включительно. В налоговую инспекцию от ФИО3 заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу не поступало. В информационном ресурсе налогового органа сведения о льготе как <данные изъяты> на ФИО3 отсутствуют. В соответствии с действующим законодательством перерасчёт суммы налогов производится не более чем за три года. При предоставлении налогоплательщиком заявления о льготе по имущественным налогам в 2019 году перерасчет налогов возможен за 2016, 2017, 2018 гг. По представленным чекам - ордерам поясняет, что платежи от 21 декабря 2018 на сумму 108 руб. и 5,53 руб. проведены по ИНН № принадлежащий ФИО1 и ИНН №, принадлежащий ФИО2 и зачтены в сумму задолженности по налогу на имущество данных физических лиц. Чеков - ордеров, подтверждающих уплату ФИО3 задолженности, не представлено. Просит рассмотреть заявление в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования признала частично. Указала, что не согласна с исковыми требованиями в части взыскания задолженности по транспортному налогу, т.к. в августе 2015 года она обращалась в налоговую инспекцию в г. Нея с письменным заявлением о предоставлении ей льготы по уплате транспортного налога, т.к. <данные изъяты> К данному заявлению она приложила справку № Но до настоящего времени льгота ей не предоставляется. До судебного заседания ею погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц. Доказательств, подтверждающих факт обращения с данным заявлением в налоговый орган - у неё нет.

Заслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. ( ст. 75 п.п.1-3 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( ст. 75 п. 4 НК РФ).

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

С учётом норм вышеназванного законодательства, ответчик ФИО3 как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано следующее транспортное средства: автомобиль № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак №, признанный объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. В указанный в уведомлении срок, налог ответчиком был не уплачен.

Оценивая доводы ФИО3 о том, что она как родитель ребёнка- инвалида в возрасте до 18 лет имеет право на уменьшение суммы налога на 50%, суд приходит к следующему:

Льготы по транспортному налогу определены Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28.11. 2002 № 80 ЗКО.

Согласно п. 2.3 ст. 5 вышеназванного Закона в размере 50% транспортный налог уплачивает: один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются на одно транспортное средство по усмотрению налогоплательщика (п. 4 ст. 5 Закона).

В силу положений п.2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, в том числе транспортного налога, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из анализа названных норм права следует, что предоставление льгот по уплате налога носит заявительный характер.

с Доказательств направления в налоговый орган заявления о представлении ей льготы и представления подтверждающих документов, административным истцом не предоставлено.

В силу вышеизложенного ФИО3 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 5542 руб. и пеня в размере 26 руб. 29 коп.

При разрешении исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения закон относит расположенные в пределах муниципального образования: квартиры (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 п. 2 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений п. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

-до 300 000 руб. включительно до 0,1 % включительно,

-свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно- свыше 0,1 до 0,3 процента включительно,

-свыше 500 000 рублей- свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО3 являлся собственником следующего имущества:

- квартиры, <данные изъяты> Дата регистрации права 19 июня 2001 г., дата утраты права 12 февраля 2015 г.

- квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> Дата регистрации права 10 марта 2015г.

Следовательно, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц. С ФИО3 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 224 руб. и пени в размере 1 руб. 71 коп.

Так как в указанный в уведомлениях срок, налог ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени судом проверен.

В силу вышеизложенного, исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области подлежат удовлетворению в полном объёме: с ФИО3 подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 5794 руб.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что государственная пошлина должна быть взыскана с ответчика ФИО3 в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования « Город Нея и Нейский район».

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области задолженность по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, принимаемым объектами налогообложения, расположенным в границах городских поселения: налог в размере 224 руб. (КБК 1821060103031000110 ОКТМО 34624101) и пени в размере 1 руб. 71 коп. (КБК 1821060103031000110 ОКТМО 34624101),

задолженность по транспортному налогу в размере 5542 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 346241010), и пени в размере 26 руб. 29 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 34624101),

Всего взыскать с ФИО3 задолженность по налогам и пени в размере 5794 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Нея и Нейский район» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нейский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Л.А. Нефёдова

Решение принято в окончательной форме 28 января 2019 года.

Судья: Л.А. Нефёдова