Решение № 2А-3361/2021 2А-3361/2021~М-3129/2021 М-3129/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-3361/2021

УИД 34RS0002-01-2021-005135-17 Дело №2а-3361/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

помощника судьи Хрестиной С.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Швецовым Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений из выписки ФИО1 зарегистрирована в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2010 по 12.01.2018.

В связи с вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам.

На 1 января 2017 года за ФИО1 числится остаток недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 65088,03 руб. (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование пени – в размере 556,01 руб. (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени в размере 760,77 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени в размере 1 750,05 руб.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не 1 предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2ст. 432 НК РФ). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании выше изложенного ФИО1 за 2017 год необходимо было уплатить в срок до 30.12.2017 года:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 23 400.00 руб. (КБК18№);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 4 590,00 руб. (КБК18№).

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Исходя из этого, сумма задолженности по пени составляет: по налогу на обязательное пенсионное страхование – 0,44 руб.; по налогу на обязательное медицинское страхование – 0,10 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 303,76 руб.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования № 806 от 01.02.2018 со сроком исполнения до 07.03.2018, № 3078 от 14.02.2018 со сроком исполнения до 21.02.2018.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. Исходя из этого сумма задолженности по пени составляет 7366.39 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В адрес мирового судьи судебного участка № 80 Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанной суммы задолженности.

22.09.2020 года мировой судья судебного участка № 80 Волгоградской области вынес судебный приказ № 2А-80-2496/2020 в отношении ФИО1 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Мировому судье судебного участка № 80 Волгоградской области 09.11.2020 поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с несогласием должника с указанной задолженностью.

В силу части 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

16.11.2019 мировой судья судебного участка № 80 Волгоградской области вынес определение об отмене судебного приказа №2А-80-2496/2020.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по налогу и пени на общую сумму 28 180,43 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 1 января 2017 года – пеня в размере 165,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 4 778,39 руб., пени в размере 0,10 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 22 932,54 руб., пени в размере 0,44 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – в размере 303,76 руб.

Административный истец и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина доходы плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017г., 26 545 руб. за расчетный период 2018г.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4950 рублей за расчетный период 2017г., 5840 рублей – за расчетный период 2018г.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщика.

Касательно требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 165,20 руб., суд руководствуется следующим.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы.

На основании изложенного недоимка по страховым платежам, не превышающая установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ размер, в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

При таких обстоятельствах, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 165,20 руб. взысканию с ФИО1 не подлежит.

По требованиям о взыскании с административного ответчика налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 4 778,39 руб., пени в размере 0,44 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 22 932,54 руб., пени в размере 0,44 руб., суд руководствуется следующим.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 2 статьи 286 которого предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 "Производство по административным делам о вынесении судебного приказа" настоящего Кодекса.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования вышеприведенных норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что при истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, требования о взыскании налога, пени не являются бесспорными, и поэтому не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда, имела статус индивидуального предпринимателя в период с 01.04.2010 по 12.01.2018.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования:

- № 806 от 01.02.2018 г. со сроком исполнения требования до 07.03.2018г.;

- № 3078 от 14.02.2018 г. со сроком уплаты по требованию до 21.02.2018г.

Из материалов дела следует, что в адрес мирового судьи судебного участка № 80 Волгоградской области было направлено заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, пени.

22.09.2020 года мировой судья судебного участка № 80 Волгоградской области вынес судебный приказ № 2А-80-2496/2020 в отношении ФИО1 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Указанный судебный приказ, в связи с поступившими 09 ноября 2020 года возражениями должника, был отменен определением мирового судьи судебного участка №80 Волгоградской области от 16 ноября 2020г.

Заявление налогового органа о выдаче судебного приказа поступило мировому судье в сентябре 2020 г., то есть с нарушением предусмотренного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня окончания срока исполнения требований №; №.

Закон не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока исковой давности, указывая лишь на возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, при этом суд обязан по собственной инициативе проверить факт своевременного обращения государственного органа с иском данного характера.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С административным исковым заявлением ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд 30 июня 2021 года, то есть после истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании задолженности с административного ответчика по требованиям № от 01.02.2018г.; № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму 28 180,43 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 1 января 2017 года – пеня в размере 165,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 4 778,39 руб., пени в размере 0,10 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года – налог в размере 22 932,54 руб., пени в размере 0,44 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – в размере 303,76 руб., – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 июля 2021 года.

Судья А.Н. Байбакова