Решение № 2А-2017/2024 2А-2017/2024~М-1096/2024 М-1096/2024 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-2017/2024

Дело 2а-2017/2024

УИД 05RS0№-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 апреля 2024 г.

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 176 660 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 35 332 руб. и 26 499 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по РД) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 176 660 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 35 332 руб. и 26 499 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что ИФНС России по <адрес> в отношении нее было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. О вынесенном решении ей известно не было. Налоговым органом вынесено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 176 660 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 35 332 руб. и 26 499 руб. В последующем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ по делу №а-451/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 указанной выше задолженности, всего на общую сумму 238 491 руб. В связи с несогласием с вынесенным судебным приказом истцом было подано возражение на него. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-451/2022 отменен. В течении шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться с административным исковым заявлением в суд, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, чего налоговым органом сделано не было, в связи с чем просит признать безнадежной к взысканию указанную налоговую задолженность.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового Кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела административный истец состоит на налоговом учете в качестве плательщика налогов.

Судом установлено, что ФИО1 с 2020 году продан объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:40:000062:13321, при этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 не представлена, налог на доходы физических лиц в размере 176 660 руб. не уплачен.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа за совершение административных правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ в размере 35 332 руб. и п.1 ст.119 НК РФ в размере 26 499 руб.

В связи с неуплатой в полном объеме административным истцом налога и штрафов в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 176 660 руб. и штрафов на общую сумму 61 831 руб.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по плате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-451/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с истца недоимки налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафов отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В отношении недоимок, о признании безнадежными ко взысканию которых заявлено административным истцом ФИО1, доказательства проведения в полной мере процедуры принудительного взыскания задолженности, а именно обращения в суд с административным иском в установленные законом сроки, налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом не представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (обращения в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 176 660 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 35 332 руб. и 26 499 руб., суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск –удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 176 660 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 35 332 руб. и 26 499 руб. – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и списать задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 176 660 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 35 332 руб. и 26 499 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.